取得免税政府补助的账面价值和计税基础如何理解
麻烦解释一下事项3，不理解它的账面价值和计税基础是怎么算的。以及C和D选项计算过程和原理？
问题来源：
正确答案：A,C,D
答案分析：事项（1），超过部分允许以后年度结转税前扣除的金额=200-1200×15%=20（万元），即形成可抵扣暂时性差异20万元，2×24年末，“递延所得税资产”余额=20×25%=5（万元），选项A正确；事项（2），预计负债的账面价值100万元，计税基础=100-0=100（万元），无暂时性差异，选项B错误；事项（3），递延收益的账面价值=150-（150×100/200）=75（万元），计税基础=75-0=75（万元），不产生暂时性差异，但产生永久性差异。2×24年应交所得税=（1000+20+100-75）×25%=261.25（万元），2×24年确认所得税费用=261.25-5=256.25（万元），选项C和D正确。【解题高手】对于确认为递延收益的政府补助，其递延所得税的确认需要区分两种情况：（1）若税法规定，政府补助为免税收入，不会产生递延所得税影响；（2）若税法规定，应作为收到当期的应纳税所得额计缴企业所得税，则递延收益的计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异
尹老师
2024-08-01 09:29:06 544人浏览
甲公司在取得政府补助时应先确认为递延收益，后续随着研发项目支出进行摊销
在收到时
借：银行存款150
贷：递延收益150
摊销时
借：递延收益75
贷：其他收益等75
所以期末递延收益的余额=150-75，即账面价值=75
递延收益属于负债，所以计税基础=账面价值-未来可以税前扣除的金额
因为税法规定该政府补助可以免税，所以现在和未来都不需要税前扣除，所以未来可以税前扣除的金额为零
所以其计税基础=账面价值75-0=75，
递延收益的账面价值=计税基础，不产生暂时性差异。
选项C，应交所得税=应纳税所得额*所得税税率=（会计利润1000+超支的广告费20+预计的诉讼赔偿支出100-会计上将政府补助计入损益了，税法角度不纳税，所以需要调减75）*25%=261.25
选项D，所得税费用=当期所得税+递延所得税=261.25-本期确认的递延所得税资产5=256.25
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