会计估计变更考虑递延所得税时导致净利润减少金额的分析
2020年会计上计提折旧140万，税法口径折旧80万，我理解影响净利润有以下3个因素：①折旧增加60万 使净利润减少60万 ；②由于税法只承认80万折旧，因此本期应纳税所得额调增60万 当期所得税费用增加60*25%=15万，使净利润减少15万；③折旧产生的可抵扣暂时性差异60万 确认递延所得税资产15万 同时 冲减所得税费用15万，使净利润增加15万。
综合以上三个因素，对2020年净利润的影响应该是减少60万（当期所得税费用和递延所得税费用抵消了），请问为什么是净利润减少45万呢？谢谢。
问题来源：
正确答案：A,B,C,D
答案分析：固定资产预计使用年限的改变属于会计估计变更，选项A正确；按照变更后的年限，2×20年应计提折旧额=（800-800/10×3）/（7-3）=140（万元），选项B正确；按照税法规定2×20年应计提折旧额=800/10=80（万元），2×20年产生可抵扣暂时性差异=140-80=60（万元），选项C正确；该项变更减少2×20年净利润的金额=60×（1-25%）=45（万元），选项D正确。
陆老师
2021-06-09 10:36:46 3315人浏览
分析：
假设当年利润总额为1000万元
（1）变更后净利润计算过程。由于固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更，变更后会计与税法关于折旧年限存在差异，因此甲公司的所得税费用由两部分组成：当期所得税和递延所得税。具体计算如下：
变更前年折旧额=800÷10=80（万元）（税法折旧金额）；
变更后年折旧额=（800-80×3）÷（7-3）=140（万元）（会计折旧金额）；
当年应交所得税=（1000+140-80）×25%=1060*0.25=265（万元）。
由于会计与税法折旧金额的差异，2020年该固定资产的账面价值会低于计税基础，形成可抵扣暂时性差异60万元，对应形成递延所得税资产15万元，其确认会减少所得税费用15万元。变更后所得税费用=当期所得税+递延所得税=265-15=250（万元）；
变更后净利润=1000-250=750（万元）。
（2）变更前净利润计算过程。而如果2020年其他条件不变，只是沿用变更前的会计估计，按10年折旧，不存在纳税调整，也不存在递延所得税，只需将变更后的利润总额调整为变更前的利润总额即为：1000（变更后）+60（多计提的折旧）=1060（万元）。变更前所得税费用=1060*0.25=265（与变更后当期所得税相等）；
变更前净利润=1060-265=795（万元）。
因此会计估计变更导致的净利润变化=795-750=45（万元）=60×（1-25%）。
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