问题来源：
甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。2×17年，甲公司将一栋写字楼对外出租，采用成本模式进行后续计量，税法对其规定与会计处理一致。2×19年1月1日，假设甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式进行后续计量的条件，甲公司决定采用公允价值模式对该写字楼进行后续计量。2×19年1月1日，该写字楼的账面原价为9000万元，已计提折旧270万元，未计提减值准备，账面价值为8730万元，公允价值为9500万元。甲公司下列会计处理中正确的有（ ）。（★★★）
正确答案：A,B,C,D
答案分析：
投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式属于会计政策变更，选项A正确；会计政策变更后，投资性房地产的账面价值为其公允价值9500万元，计税基础为原账面价值8730万元，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=9500-8730=770（万元），选项B正确；影响2×19年年初未分配利润的金额=770×（1-25%）×（1-10%）=519.75（万元），选项C正确；影响2×19年年初盈余公积的金额=770×（1-25%）×10%=57.75（万元），选项D正确。
本题关键词为“投资性房地产后续计量模式的变更”。
梳理做题思路：
甲公司将投资性房地产由成本模式改为公允价值计量模式，属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行追溯，视同取得该投资性房地产时就采用公允价值模式计量，公允价值与账面价值之间的差额扣除所得税影响后计入留存收益，会计处理如下：
借：投资性房地产 9500
投资性房地产累计折旧 270
贷：投资性房地产 9000
递延所得税负债 192.5
利润分配——未分配利润 519.75
盈余公积 57.75
投资性房地产的账面价值为9500万元，计税基础为8730万元，产生应纳税暂时性差异770万元（9500-8730），确认递延所得税负债192.5万元（770×25%）。
芦老师
2020-10-26 19:23:55 8355人浏览
借：投资性房地产 9500
投资性房地产累计折旧 270
贷：投资性房地产 9000
递延所得税负债 192.5
利润分配——未分配利润 519.75
盈余公积 57.75
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