其他综合收益结转详解：能否转损益、包含哪些内容

对于其他综合收益的结转不知道什么时候转损益，什么时候转留存收益，请老师帮忙总结一下转损益和转留存收益的情况，谢谢！

权益法核算中初始投资成本的调整权益法转公允价值计量的金融资产 2021-05-18 00:22:29

问题来源：

甲公司没有子公司，不需要编制合并财务报表。甲公司相关年度发生与投资有关的交易或事项如下：
（1）20×7年1月1日，甲公司通过发行普通股2500万股（每股面值1元）取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司所发行股份的公允价值为6元/股，甲公司取得投资时乙公司可辨认净资产的账面价值为50000万元，公允价值为55000万元，除A办公楼外，乙公司其他资产及负债的公允价值与其账面价值相同。A办公楼的账面余额为30000万元，已计提折旧15000万元，公允价值为20000万元。乙公司对A办公楼采用年限平均法计提折旧，该办公楼预计使用40年，已使用20年，自甲公司取得乙公司投资后尚可使用20年，预计净残值为零。
（2）20×7年6月3日，甲公司以300万元的价格向乙公司销售产品一批，该批产品的成本为250万元。至20×7年末，乙公司已销售上述从甲公司购入产品的50%，其余50%产品尚未销售形成存货。
20×7年度，乙公司实现净利润3600万元，因分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）公允价值变动而确认的其他综合收益100万元。
（3）20×8年1月1日，甲公司以12000万元的价格将所持乙公司15%股权予以出售，款项已存入银行。出售上述股权后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将所持乙公司剩余15%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值为12000万元。
（4）20×8年12月31日，甲公司所持乙公司15%股权的公允价值为14000万元。
（5）20×9年1月1日，甲公司将所持乙公司15%股权予以出售，取得价款14000万元。
其他有关资料：第一，甲公司按照年度净利润的10%计提法定盈余公积。第二，本题不考虑相关税费及其他因素。
要求：

（1）根据资料（1），计算甲公司对乙公司股权投资的初始投资成本，编制相关会计分录。

甲公司对乙公司股权投资初始投资成本=2500×6=15000（万元）。
会计分录：
借：长期股权投资—投资成本　　　　　15000（2500×6）
　贷：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2500
　　　资本公积—股本溢价　　　　　　　　　　　　12500
借：长期股权投资—投资成本　1500（55000×30%-15000）
　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　1500

（2）根据资料（1）和（2），计算甲公司对乙公司股权投资20×7年度应确认的投资损益，编制相关会计分录。

甲公司对乙公司股权投资20×7年度应确认的投资损益={3600-［20000-（30000-15000）］/20-（300-250）×50%}×30%=997.5（万元）。
借：长期股权投资—损益调整　　　　　　　　　　997.5
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　997.5
借：长期股权投资—其他综合收益　　　　　　　　　　30
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　30

（3）根据资料（3），计算甲公司出售所持乙公司15%股权产生的损益，编制相关会计分录。

甲公司出售所持乙公司15%股权产生的损益=（12000+12000）-（15000+1500+997.5+30）+30=6502.5（万元）。
借：其他权益工具投资—成本　　　　　　　　　　12000
　　银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　12000
　贷：长期股权投资—投资成本　　　　　　　　　　16500
　　　　　　　　　—损益调整　　　　　　　　　　997.5
　　　　　　　　　—其他综合收益　　　　　　　　　　30
　　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　6472.5
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

（4）根据资料（4）和（5），编制甲公司与持有及出售乙公司股权相关的会计分录。（2019年）

20×8年12月31日
借：其他权益工具投资—公允价值变动　　　　　　　2000
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　2000
20×9年1月1日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　14000
　贷：其他权益工具投资—成本　　　　　　　　　　12000
　　　　　　　　　　　—公允价值变动　　　　　　　2000
借：其他综合收益　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　200
　　　利润分配—未分配利润　　　　　　　　　　　　1800

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王老师

2021-05-18 18:59:29 2701人浏览

尊敬的学员，您好：

长投这里要看被投资单位的其他综合收益是否可以转损益，被投资单位的其他综合收益可以在转出时，转到损益时投资方的其他综合收益也可以转到损益（投资收益），被投资单位的其他综合收益不可以在转出时转到损益时，投资方的其他综合收益也不可以转到损益，只能转到留存收益。

其他综合收益，是指企业根据其他会计准则规定未在当期损益中确认的各项利得和损失。包括下列两类：
　　1.以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益(转入留存收益)
　　（1）重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动
　　（2）权益法下不能转损益的其他综合收益
　　（3）其他权益工具投资的公允价值变动
　　反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资发生的公允价值变动。
　　（4）企业自身信用风险公允价值变动
　　反映企业指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，由企业自身信用风险变动引起的公允价值变动而计入其他综合收益的金额。

　　2.以后会计期间满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益
　　（1）权益法下可转损益的其他综合收益
　　（2）其他债权投资的公允价值变动
　　反映企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权投资发生的公允价值变动。企业将一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产，或重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失从其他综合收益中转出的金额作为该项目的减项。
　　（3）金融资产重分类计入其他综合收益的金额
　　反映企业将一项以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，计入其他综合收益的原账面价值与公允价值之间的差额。
　　（4）其他债权投资信用减值准备
　　反映企业分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（指其他债权投资）的损失准备。
　　（5）现金流量套期储备
　　反映企业套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分。
　　（6）外币财务报表折算差额　

（7）自用房地产转为公允模式计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额记入的其他综合收益。

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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