投资性房地产相关账务处理
问题来源：
[多选]甲公司对出租的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，适用的企业所得税税率为25%。2×21年12月25日，甲公司以30000万元购入一栋写字楼，并于2×21年12月31日以年租金1500万元的合同价格出租给乙公司，甲公司于2×22年1月1日起开始收取租金。2×21年12月31日、2×22年12月31日，该写字楼的公允价值分别为31000万元、33000万元。2×22年度甲公司利润总额为50000万元，企业所得税法规定，企业取得的该写字楼按50年、以年限平均法计提的折旧（不考虑净残值）可在计算应纳税所得额时扣除。除上述交易或事项外，甲公司没有其他纳税调整事项，不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（ ）。
A、2×21年投资性房地产业务影响营业利润1000万元
B、2×21年末应确认其他综合收益750万元
C、2×22年度应交所得税11850万元
D、2×22年末递延所得税负债的账面余额为900万元
正确答案：A,C,D
答案分析：2×21年投资性房地产业务影响营业利润=31000-30000=1000（万元），选项A正确；该投资性房地产系购入后直接出租，确认为投资性房地产，所以不确认其他综合收益，选项B错误；2×22年度应交所得税=［50000-（33000-31000）-30000/50］×25%=11850（万元），选项C正确；2×22年末，甲公司该项投资性房地产账面价值为33000万元，计税基础=30000-30000/50=29400（万元），账面价值大于计税基础，形成的应纳税暂时性差异余额=33000-29400=3600（万元），2×22年末递延所得税负债的账面余额=3600×25%=900（万元），选项D正确。
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王老师
2023-06-13 06:21:20 1176人浏览
尊敬的学员，您好：
2021.12.25
借：投资性房地产-投资成本30000
贷：银行存款30000
2021.12.31
借：投资性房地产-公允价值变动1000
贷：公允价值变动损益1000
借：所得税费用250
贷：递延所得税负债250
2022.12.31
借：所得税费用650
贷：递延所得税负债650
借：所得税费用11850
贷：应交税费-应交所得税11850
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