问题来源：
A公司适用的所得税税率为25%，对所得税采用资产负债表债务法核算。假设A公司2×18年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为0。2×18年A公司税前会计利润为2000万元。2×18年发生的交易事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：（1）2×18年12月31日应收账款余额为12000万元，A公司期末对应收账款计提了1200万元的坏账准备。税法规定，不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0；（2）A公司于2×18年6月30日将自用房屋用于对外出租，该房屋的成本为2000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用6.5年，A公司按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2600万元，账面价值为1350万元。A公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及预计净残值与会计规定相同；同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×18年12月31日的公允价值为4000万元。下列有关A公司2×18年所得税的会计处理，正确的有（ ）。
正确答案：A,B,D
答案分析：
选项A，应收账款计提坏账准备产生可抵扣暂时性差异1200万元，递延所得税资产的发生额=1200×25%=300（万元）；选项B，2×18年12月31日投资性房地产产生应纳税暂时性差异余额=4000-（2000-2000/20×7）=2700（万元）；年末递延所得税负债余额=2700×25%=675（万元）；选项C，2×18年6月30日递延所得税负债对应其他综合收益的金额=（2600-1350）×25%=312.5（万元），2×18年12月31日递延所得税费用=-300+（675-312.5）=62.5（万元）；选项D，2×18年度应交所得税=［2000+1200-（4000-2600）-2000/20×6/12］×25%=437.5（万元），所得税费用=437.5+62.5=500（万元）。
陈老师
2020-09-02 06:09:52 1713人浏览
应收账款计提坏账准备产生可抵扣暂时性差异1200万元，递延所得税资产的发生额=1200×25%=300（万元）；
账面价值=原价12000-坏账1200=10800
计税基础=12000
可抵扣差异 1200
递延所得税资产对应所得税费用贷方是 减少所得税费用300
，2×18年12月31日投资性房地产产生应纳税暂时性差异余额=4000账面价值 是市价 -（2000-2000/20×7）计税基础 =2700（万元）
；年末递延所得税负债余额=2700×25%=675（万元）；这个是期末金额
，2×18年6月30日递延所得税负债对应其他综合收益的金额=（2600账面价值 -1350计税基础 ）×25%=312.5（万元）
对应所得税费用是 675-312.5 ，这个是借方所得税费用，加上
，2×18年12月31日递延所得税费用=-300+（675-312.5）=62.5（万元）合计计算所得税费用金额。
您再理解下，继续加油哦~相关答疑
-
2023-12-14
-
2023-08-21
-
2023-08-21
-
2023-07-15
-
2023-07-14
津公网安备12010202000755号