所得税费用计算与会计分录详解

所得税费用为什么不是1700全额计入所得税费用而只是5200*25%=1300这部分？其余400是计入什么计入什么科目呢麻烦老师写下科目？

递延所得税 2023-05-20 12:57:24

问题来源：

（子题2）[多选]甲公司适用所得税税率为25%，其2×22年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异的事项如下：（1）当期购入指定为其他权益工具投资的股票投资，期末公允价值大于取得成本160万元；（2）收到与资产相关政府补助1600万元，不属于免税收入，相关资产至年末尚未购入。甲公司采用总额法核算政府补助，2×22年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产、负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×22年所得税的处理中，正确的有（　　）。

A、所得税费用为900万元

B、应交所得税为1300万元

C、递延所得税负债为40万元

D、递延所得税资产为400万元

正确答案：C,D

答案分析：2×22年年末其他权益工具投资的账面价值大于取得成本160万元，形成应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债的金额=160×25%=40（万元），对应其他综合收益，不影响所得税费用，选项C正确；与资产相关的政府补助，不属于免税收入，税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额，会计处理为自相关资产达到预定可使用状态后，分期确认损益，所以在收到当期应确认递延所得税资产的金额=1600×25%=400（万元），选项D正确；甲公司2×22年应交所得税金额=（5200+1600）×25%=1700（万元），选项B错误；所得税费用的金额=1700-400=1300（万元），选项A错误。

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王老师

2023-05-20 16:05:24 771人浏览

尊敬的学员，您好：

应交所得税是1700，因为有400的递延所得税资产，是减少所得税费用，所以所得税费用是1700-400=1300

因为影响损益的暂时性差异总体是不影响所得税费用的，所以不用考虑暂时性差异的影响，本题也没有永久性差异，直接用利润总额*所得税税率来计算所得税费用。

1、借：其他权益工具投资160

贷：其他综合收益160

借：其他综合收益40

贷：递延所得税负债40

2借：银行存款1600

贷：递延收益1600

借：所得税费用1700

贷：应交税费-应交所得税1700

借：递延所得税资产400

贷：所得税费用400

给您一个爱的鼓励，加油~

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