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可以写一下关于所得税费用的分录吗

谢谢

所得税费用 2022-06-27 13:26:51

问题来源:

甲公司适用所得税税率为15%,其2×21年发生的交易或事项中,会计与税法处理存在差异的事项如下:①当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的债权投资,期末公允价值大于取得成本200万元;②收到与资产相关政府补助1600万元(采用总额法核算),税法规定将其计入当期应纳税所得额,相关资产至年末尚未开始计提折旧。甲公司2×21年利润总额为5200万元,假定递延所得税资产、负债年初余额为零,未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2×21年所得税的处理中,正确的有(  )。
A、所得税费用为780万元
B、应交所得税为780万元
C、递延所得税负债为30万元
D、与资产相关的政府补助确认的递延收益不确认递延所得税资产

正确答案:A,C

答案分析:2×21年年末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的账面价值大于取得成本200万元,形成应纳税暂时性差异,应确认递延所得税负债的金额=200×15%=30(万元),对应其他综合收益,不影响所得税费用,选项C正确;与资产相关的政府补助,按税法规定在取得的当年全部计入应纳税所得额,其计税基础为0,递延收益的账面价值为1600万元,应确认递延所得税资产的金额=1600×15%=240(万元),选项D错误;甲公司2×21年应交所得税=(5200+1600)×15%=1020(万元),选项B错误;所得税费用=1020-240=780(万元),或所得税费用=5200×15%=780(万元),选项A正确。

关键词“所得税费用的计算”。
梳理做题思路:
①以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值上升200万元,使其账面价值大于计税基础200万元,产生了应纳税暂时性差异,但是该公允价值变动计入其他综合收益,不会影响损益,即不会影响所得税费用,确认的递延所得税负债也对应其他综合收益。
借:其他综合收益  30(200×15%)
贷:递延所得税负债 30
②收到与资产相关的政府补助,会计上收到时:
借:银行存款  1600 
贷:递延收益 1600
税法规定将其计入当期应纳税所得额,所以会在当期计算应交所得税时,纳税调增1600万元,又因为该递延收益在未来可予税前扣除,会减少企业未来期间的应交所得税,即产生了可抵扣暂时性差异1600万元,需要确认递延所得税资产240万元(1600×15%),减少了递延所得税费用240万元。
当期应交所得税=(5200+1600)×15%=1020(万元),递延所得税费用为-240万元,所得税费用=1020-240=780(万元)。

查看完整问题

陈老师

2022-06-28 07:33:51 485人浏览

尊敬的学员,您好:

借;所得税费用 1020 

贷: 应交税费 1020

 

借:递延所得税资产 240

贷:所得税费用 240  

每天努力,就会看到不一样的自己,加油!
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