问题来源：
（2014年）
20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元（说明进一步确认5万元），上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25% 。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（ ）。
A.52.5万元
B.55万元
C.57.5万元
D.60万元
【答案】B
【解析】①甲公司20×3年应交所得税＝（210－10＋20）×25%－（25－20）（调减的折旧）＝50（万元），确认所得税费用50万元；②确认递延所得税费用＝25－20＝5（万元）甲公司20×3年确认的所得税费用＝50＋5＝55（万元）。
注：影响损益的（★★★）暂时性差异，在计算应交所得税时应当进行调整，同时确认递延所得税，两者对所得税费用的影响为一增一减，最终不影响所得税费用的总额。因此，在税率不变的情况下：
所得税费用
＝不考虑暂时性差异的应纳税所得额×企业所得税税率
＝（210－10＋20）×25%＝55（万元）
李老师
2023-01-17 14:22:15 924人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
麻烦老师再给讲讲，这里感觉好绕，老师讲的太快，根本听不懂
【答】
应交所得税=当期的应纳税所得额*所得税税率=（税前会计利润+永久性差异调整增加的-永久性差额调整减少的-本期确认的应纳税暂时性差异+本期应确认的可抵扣暂时性差异+本期转回的应纳税暂时性差异-本期转回的可抵扣暂时性差异）*所得税税率
应纳税暂时性差异是现在不交税，以后转回时要交税，所以本期要纳税调减。
未来要交税，确认了递延所得税负债，递延所得税负债增加递延所得税费用。
应交所得税=（210-10+20-5/0.25本期发生了5万元的递延所得税负债，也就是增加了5/0.25的应纳税暂时性差异，所以纳税调整减少之后才是应纳税所得额）*0.25=50,所以本期应交所得税是50，考虑递延所得税后所得税费用=50+5=55，
题目递延所得税负债是 25-20=5 ，
对应是应纳税差异 = 5/税率 25%= 20 。
本题所得税费用=（210-10+20）*25%= 55，
题目没有税率变化，可以简化核算，不用考虑暂时性差异 的影响， 就直接 利润总额 -国债 +罚款，计算调整金额*税率计算的所得税费用金额。
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！
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