收到承租人交来的保证金为什么计入其他应收款科目
轻一P366关于承租人的保证金,是贷:其他应付款-租赁保证金,为什么老师讲课是其他应收款-租赁保证金
问题来源:
(二)账务处理原则
明细 科目 |
应收融资租赁款——租赁收款额(尚未收到的租赁收款额) ——未担保余值 ——未实现融资收益 |
初始 计量 |
①在租赁期开始日,出租人应当对融资租赁确认应收融资租赁款,并终止确认融资租赁资产。(终止确认:风险和报酬已转移) ②出租人对应收融资租赁款进行初始计量时,应当以租赁投资净额(★★★可以理解为租赁投资总额扣除未实现融资收益)作为应收融资租赁款的入账价值。 ③出租人发生的初始直接费用包括在租赁投资净额中,也包括在应收融资租赁款的初始入账价值中。 借:应收融资租赁款——租赁收款额(尚未收到的租赁收款额) ——未担保余值(预计租赁期结束时的未担保余值) 银行存款(已经收取的租赁款) 贷:融资租赁资产(账面价值)(业务不多,也可通过固定资产核算) 资产处置损益(公允价值-账面价值)(可借可贷) 银行存款(发生的初始直接费用) 应收融资租赁款——未实现融资收益 注: 企业认为有必要对发生的初始直接费用进行单独核算的,发生的初始直接费用: 借:应收融资租赁款——初始直接费用 贷:银行存款等 然后: 借:应收融资租赁款——未实现融资收益 贷:应收融资租赁款——初始直接费用 ④若某融资租赁合同必须以收到租赁保证金为生效条件: a.出租人收到承租人交来的租赁保证金 借:银行存款 贷:其他应收款——租赁保证金 b.承租人到期不交租金,以保证金抵作租金时 借:其他应收款——租赁保证金 贷:应收融资租赁款 c.承租人违约,按租赁合同或协议规定没收保证金时 借:其他应收款——租赁保证金 贷:营业外收入等 【特别提示】 纳入出租人租赁投资净额的可变租赁付款额只包含取决于指数或比率的可变租赁付款额。在初始计量时,应当采用租赁期开始日的指数或比率进行初始计量。 |
后续 计量 |
①出租人应当按照固定的周期性利率计算并确认租赁期内各个期间的利息收入。 a.租赁企业/一般企业 借:应收融资租赁款——未实现融资收益 贷:租赁收入/其他业务收入【期初租赁投资净额×固定的周期性利率】 b.金融企业 借:应收融资租赁款——未实现融资收益 贷:利息收入 ②出租人收到租赁收款额时: 借:银行存款 贷:应收融资租赁款——租赁收款额 ③出租人应定期复核计算租赁投资总额时所使用的未担保余值。 若预计未担保余值降低(增加:无需考虑),出租人应修改租赁期内的收益分配,并立即确认预计的减少额。(影响以后每期的利息收入的计算) 联想: 租赁投资净额=租赁收款额的现值+未担保余值的现值 ④出租人取得的未纳入租赁投资净额计量的可变租赁付款额,如与资产的未来绩效或使用情况挂钩的可变租赁付款额,应当在实际发生时计入当期损益。 借:银行存款/应收账款等 贷:租赁收入——可变租赁付款额 ⑤关于减值准备的相关规定 a.计提减值时: 借:信用减值损失 贷:应收融资租赁款减值准备 b.转回时: 反向。 |
盛老师
2021-05-12 10:48:59 4743人浏览
哈喽!努力学习的小天使:
准则中这里是选用了其他应收款的,可以这样理解:因为收到的租赁保证金为租赁合同生效条件,即该租赁保证金预期并不会退还给承租人,不符合负债的定义,该保证金实质上是抵作未来的租金收入,或者承租人违约时没收保证金,形成利得,所以在收到时冲减其他应收款。
以之前的理解,收到保证金计入其他应付款也是可以的,但是这里建议还是按照准则要求掌握。
您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!
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