会计政策变更为何只影响递延所得税而不影响当期所得税

假设20×5年适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项。该公司按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。公司发行股票份额为1800000股。假定税法允许调整应交所得税。（汇算清缴前）

假设：20×5年用该设备生产的产品全部完工并进行了销售。

 手写板

【答案】

1.分析前期差错的影响数

20×5年少计折旧费用150000元；多计所得税费用37500元（150000×25%）；多计净利润112500元；多计应交税费37500元（150000×25%）；多提法定盈余公积和任意盈余公积11250元（112500×10%）和5625元（112500×5%）。

2.编制有关项目的调整分录

（1）补提折旧：

借：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 150000

　贷：累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150000

（2）调整应交所得税：

借：应交税费——应交所得税　　　　　　　37500（150000×25%）

　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　37500

 补充内容

若本题假定税法不允许调整当期的应交所得税，其他条件不变，则（2）的分录为：

借：递延所得税资产　　　　　　　　　　　37500（150000×25%）

　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　　37500

其他分录不受影响。

（3）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：

借：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　 112500

　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 112500

（4）调整利润分配有关数字：

借：盈余公积　　　　　　　　　　　　　　16875（112500×15%）

　贷：利润分配——未分配利润　　　　　　　　　　　　　　16875

3.财务报表调整和重述（财务报表略）

B公司在列报20×6年财务报表时，应调整20×6年资产负债表有关项目的年初余额，利润表有关项目及所有者权益变动表的上年金额也应进行调整。

（1）资产负债表项目的调整：（年初余额）

调减固定资产150000元；调减应交税费37500元；调减盈余公积16875元；调减未分配利润95625元。

（2）利润表项目的调整：（上年金额）

调增营业成本上年金额150000元；调减所得税费用上年金额37500元；调减净利润上年金额112500元；调减基本每股收益上年金额0.0625元。

（3）所有者权益变动表项目的调整：

调减前期差错更正项目中盈余公积上年金额16875元，未分配利润上年金额95625元，所有者权益合计上年金额112500元。