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多计的销售费用80为何不影响所得税费用

老师好,(4)问中,多计的主营业务收入98.04考虑了所得税问题,这个我理解,那为什么多计的销售费用80没有考虑从所得税费用问题呢?

前期差错更正的会计处理资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法 2022-08-14 17:26:46

问题来源:

甲公司的注册会计师在对其20×8年度财务报表进行审计时,对以下交易或事项的会计处理提出质疑:
(1)因国家对A产品实施限价政策,甲公司生产的A产品市场售价为15万元/件。根据国家相关政策,从20×8年1月1日起,甲公司每销售1件A产品,当地政府部门将给予补助10万元。20×8年度,甲公司共销售A产品1120件,收到政府给予的补助13600万元。A产品的成本为21万元/件。
税法规定,企业自国家取得的资金除作为出资外,应计入取得当期应纳税所得额计算交纳企业所得税。甲公司将上述政府给予的补助计入20×8年度应纳税所得额,计算并交纳企业所得税。
对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理:
借:银行存款           13600
 贷:递延收益           13600
借:递延收益           11200
 贷:营业外收入          11200
借:主营业务成本         23520
 贷:库存商品           23520
借:银行存款           16800
 贷:主营业务收入         16800
(2)20×8年度,甲公司进行内部研究开发活动共发生支出800万元,其中,费用化支出300万元,资本化支出500万元,均以银行存款支付。研发活动所形成的无形资产至20×8年12月31日尚未达到预定用途。
税法规定,对于按照企业会计准则规定费用化的研发支出,计算当期应纳税所得额时加计75%税前扣除;对于资本化的研发支出,其计税基础为资本化金额的175%。对于上述交易或事项。甲公司进行了以下会计处理:
借:研发支出—费用化支出      300
      —资本化支出      500
 贷:银行存款            800
借:递延所得税资产        93.75
 贷:所得税费用          93.75
(3)20×8年1月1日,甲公司持有联营企业(乙公司)30%股权,账面价值为3200万元,其中投资成本2600万元,损益调整600万元。20×8年9月30日,甲公司与市场独立第三方签订不可撤销协议,以4000万元的价格出售对乙公司30%股权。至20×8年12月31日,上述股权出售尚未完成,甲公司预计将于20×9年6月底前完成上述股权的出售。
20×8年度,乙公司实现净利润1600万元,其他综合收益增加200万元,其中,1月1日至9月30日期间实现净利润1000万元,其他综合收益增加200万元。税法规定,资产按取得时的成本作为计税基础。
对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理:
借:长期股权投资          540
 贷:投资收益            480
   其他综合收益          60
(4)20×8年度,甲公司因销售B产品共收取合同价款1000万元。在销售B产品时,甲公司向客户承诺,在销售B产品2年内,由于客户使用不当等原因造成B产品故障,甲公司免费提供维修服务。甲公司2年期维修服务可以单独作价出售,与本年度所售B产品相应的2年期维修服务售价为100万元,预计维修服务成本为80万元。甲公司不附加产品免费维修服务情况下出售B产品的售价为920万元。上述已售B产品的成本为700万元。至20×8年12月31日,尚未有客户向甲公司提出免费维修服务的要求。
假定税法对上述交易或事项的处理与企业会计准则的规定相同。
对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理:
借:银行存款           1000
 贷:主营业务收入         1000
借:主营业务成本          700
 贷:库存商品            700
借:销售费用            80
 贷:预计负债            80
其他有关资料:第一,甲公司适用的企业所得税税率为25%,未来年度能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。第二,20×8年初,甲公司不存在递延所得税资产和负债的账面余额。第三,甲公司原取得对乙公司30%股权时,乙公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相同。第四,本题不考虑除企业所得税外的其他税费及其他因素。
要求:
根据上述资料,判断甲公司对上述交易或事项的会计处理是否正确,说明理由;如果会计处理不正确,编制更正甲公司20×8年度财务报表的会计分录。(2019年)

本题关键词为“差错更正的处理”。

事项(1),政府给予的补助属于企业提供商品或服务的对价或对价组成部分,应当按照收入准则进行会计处理。税法规定企业自国家取得的资金,应当计入取得当期的应纳税所得额,年末对应合同负债的账面价值=13600-11200=2400(万元),计税基础=2400-2400=0,形成可抵扣暂时性差异,确认递延所得税资产600万元(2400×25%)。

正确会计处理如下:

借:银行存款                    13600

 贷:合同负债                    13600

借:合同负债              112001120×10

  银行存款              168001120×15

 贷:主营业务收入                  28000

借:主营业务成本            235201120×21

 贷:库存商品                    23520

借:递延所得税资产       600[(13600-11200)×25%

 贷:所得税费用                    600

事项(2),自行研发无形资产初始确认时,既不影响会计利润也不影响应纳税所得额,同时不是产生于企业合并,所以不能确认可抵扣暂时性差异。

事项(3),近期计划出售的长期股权投资,应当确认由于账面价值与计税基础不同形成的暂时性差异。

正确会计处理如下:

借:长期股权投资                  2600

 贷:银行存款                    2600

被投资方实现净利润,20×811日之前的处理

借:长期股权投资——损益调整             600

 贷:投资收益                     600

20×811日账面价值=2600+600=3200(万元),计税基础为初始投资成本2600万元

账面价值>计税基础,确认递延所得税负债150万元(600×25%)。

借:所得税费用                    150

       (更正时,“所得税费用”用“留存收益”代替)

 贷:递延所得税负债                  150

20×81231

借:长期股权投资——损益调整             300

        ——其他综合收益           60

 贷:投资收益                     300

   其他综合收益                   60

此时,账面价值=3200+300+60=3560(万元),计税基础为2600万元,递延所得税负债应有余额=3560-2600)×25%=240(万元),期初余额150万元,本期需要计提的金额=240-150=90(万元)。

借:所得税费用                    75

  其他综合收益                   15

 贷:递延所得税负债                  90

借:持有待售资产——长期股权投资          3560

 贷:长期股权投资——投资成本            2600

         ——损益调整             900

         ——其他综合收益           60

事项(4),销售产品提供额外可单独销售的服务,该服务应当作为单项履约义务进行会计处理。销售产品对应的金额可以确认收入,2年期维修服务在实际履行义务期间确认收入,结转成本。

正确会计分录如下:

借:银行存款                    1000

 贷:主营业务收入                 901.96

  合同负债                     98.04

借:主营业务成本                   700

 贷:库存商品                     700


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陈老师

2022-08-15 11:56:46 1077人浏览

尊敬的学员,您好:

这个事项开始减少利润总额80 ,计算纳税金额 +80 ,税法不认可估计损失,就不影响应交税费,

你冲掉这个金额,不用调整应交税费。  

每天努力,就会看到不一样的自己,加油!
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