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第七步分录不理解

可以讲解一下这笔分录吗借贷科目各自代表什么意思？

非同一控制下取得子公司购买日后合并财务报表的编制 2024-08-21 23:21:48

问题来源：

要求：

（6）根据上述资料，编制甲公司2×23年12月31日合并财务报表有关的抵销分录，涉及所得税的，合并编制所得税的调整分录（不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录）。

【答案】（6）

①内部交易固定资产抵销

借：营业收入　　　　　　　　　　1 200

　贷：营业成本　　　　　　　　　　　800

　　　固定资产——原价　　　　　　　400【0.25分】

借：固定资产——累计折旧

　　　　　　　　　（400/10×6/12）20

　贷：管理费用　　　　　　　　　　　20【0.25分】

②内部交易无形资产抵销

借：资产处置收益

　　　　　[800-（600-600/10×5）]500

　贷：无形资产——原价　　　　　　　500【0.25分】

借：无形资产——累计摊销

　　　　　　　　　　（500/5×6/12）50

　贷：管理费用　　　　　　　　　　　 50【0.25分】

③内部产品交易抵销

借：营业收入　　　　　　　　　　　620

　贷：营业成本　　　　　　　　　　　620【0.25分】

借：营业成本　[（620-460）×50％] 80

　贷：存货　　　　　　　　　　　　　80【0.25分】

或：

借：营业收入　　　　　　　　　　　620

　贷：营业成本　　　　　　　　　　　540

　　　存货　　　 [（620-460）×50％] 80

借：少数股东权益　　　　　　　　　 24

　　贷：少数股东损益　　　　　　　　24【0.5分】

提示

“少数股东权益”及 “少数股东损益”项目的抵销数

=逆流（620-460）×50％×（1-25％）×40％=24（万元）。

④内部债权债务抵销

借：应付账款　　　　　　　　　　2 000

　贷：应收账款　　　　　　　　　　2 000【0.25分】

⑤所得税的调整分录

借：递延所得税资产　　　　　　　227.5

　贷：所得税费用

　　　[（400-20+500-50+80）×25％]227.5【0.25分】

提示

①内部交易固定资产抵销（400-20）

企业集团角度账面价值=800-800/10×6/12=760（万元）

计税基础=1 200-1 200/10×6/12=1 140（万元）

借：递延所得税资产　　　　　　　　 95

　贷：所得税费用

　　　　　　　 [（1 140-760）×25％] 95

②内部交易无形资产抵销

企业集团角度账面价值=300-300/5×6/12=270（万元）

计税基础=800-800/5×6/12=720（万元）

借：递延所得税资产　　　　　　　112.5

　贷：所得税费用[（720-270）×25％]112.5

③内部产品交易抵销

企业集团角度账面价值=460/2=230（万元）

计税基础=620/2=310（万元）

借：递延所得税资产　　　　　　　　20

　贷：所得税费用[（310-230）×25％] 20

所以，①②③汇总的结果为：

借：递延所得税资产　　　　　　　227.5

　贷：所得税费用　　　　　　　　　227.5

⑥

借：股本　　　　　　　　　　　 60 000

　　资本公积　　　　　　　　　 24 800

　　其他综合收益　　　　　　　　2 000

　　盈余公积　　　　　　　　　　2 900

　　年末未分配利润　　　　　 26 137.5

　　商誉　　　　　　　　　　　　3 960

　贷：长期股权投资　　　　　　 73 462.5

　　　少数股东权益　　　　　　　 46 335【2分】

提示

“长期股权投资”项目的抵销数＝66 000+6 262.5+2 000×60％＝73 462.5（万元）

“年末未分配利润”项目的抵销数

＝16 800+[11 000- 750×（1-25％）]-1 100＝26 137.5（万元）

“少数股东权益”项目的抵销数＝[股本60 000+资本公积24 800+其他综合收益2 000+盈余公积（1 800+1 100）+未分配利润26 137.5]×40％＝46 335（万元）。

⑦借：投资收益　　　　　　　　6 262.5

　　　少数股东损益　　　　　　　4 175

　　　年初未分配利润　　　　　 16 800

　贷：提取盈余公积　　　　　　　　1 100

　　　年末未分配利润　　　　　 26 137.5【1.5分】

提示

“投资收益”项目的抵销数=[11 000-750×（1-25%）]×60%＝6 262.5（万元）。

“少数股东损益”项目的抵销数=[11 000-750×（1-25%）]×40%＝4 175（万元）。

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邵老师

2024-08-22 09:26:30 319人浏览

尊敬的学员，您好：

借：投资收益（子公司调整后的净利润×母公司持股比例）

　　少数股东损益（子公司调整后的净利润×少数股东持股比例）

　　年初未分配利润（通常已知）

　贷：提取盈余公积（子公司当年实现的账面净利润×提取比例）

　　　对所有者（或股东）的分配（当年宣告分配的现金股利）~~本题没有

　　　年末未分配利润（倒挤）

子公司的平衡公式：期初未分配利润+净利润（包括母公司对其确认的投资收益+少数股东损益）=提取盈余公积+向股东分配的利润+年末未分配利润　

等式左边是借方，等式右边是贷方。

对于这个分录中，是要体现出子公司的本年利润经过分配后所剩余的年末未分配利润，也就是贷方的年末未分配利润是要最终反映到资产负债表中的。

年初未分配利润就是年初的未分配利润，因为贷方的未分配利润年末中包括了这部分，所以在合并报表中将这部分抵销掉。

借方反映的是子公司的净利润投资单位确认，对于少数股东确认的那部分，通过少数股东损益反映，母公司的部分通过投资收益反映。

贷方就是反映的本年的利润与未分配利润年初综合反映的未分配利润的去向，一部分提取盈余公积，一部分向股东分配股利，剩余的就是年末未分配利润。

每天努力，就会看到不一样的自己，加油！

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