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资产处置收益分录不懂求解

借:资产处置收益       2000 贷:其他综合收益      2000

看了解析,还是不懂,到底什么意思?

内部固定资产交易当期的合并处理非同一控制下取得子公司购买日合并财务报表的编制 2023-05-18 21:37:08

问题来源:

甲公司是A股上市公司,相关年度发生的有关交易或事项如下:

(1)2×19年1月1日,甲公司以发行5000万股普通股为对价,购买乙公司60%的股权,构成非同一控制下企业合并。甲公司发行股份的面值为每股1元,公允价值为每股10元。当日办理了乙公司股权过户登记及增发股份手续。

乙公司持有丙公司100%股权。2×19年1月1日,乙公司合并财务报表主要财务数据如下:

单位:万元

项目

乙公司合并财务报表

账面价值

可辨认资产或负债的公允价值

资产总额

92000

99000

 其中:无形资产

10000

18000

    商誉(与丙公司相关)

1000

负债总额

40000

40000

净资产合计金额

52000

59000

其中:实收资本

20000

   资本公积

10000

   盈余公积

12000

   未分配利润

10000

   少数股东权益

0

乙公司持有的丙公司100%股权,系乙公司以前年度通过非同一控制下企业合并的方式取得的。2×19年1月1日,不含与丙公司相关商誉,乙公司合并财务报表中的净资产账面价值为51000万元,可辨认净资产公允价值为59000万元(其中:不含对丙公司的长期股权投资的乙公司可辨认净资产公允价值为40000万元,丙公司可辨认净资产的公允价值为19000万元)。除乙公司自身一项管理用无形资产增值8000万元以外,其他资产、负债的账面价值等于公允价值。该无形资产尚可使用20年,预计净残值为零,采用直线法摊销。

乙公司与丙公司的业务不具有协同性。甲公司按公允价值比例将商誉分摊至乙公司业务和丙公司业务。

(2)2×19年6月25日,丙公司将账面原价4000万元、已计提折旧1000万元的办公楼按公允价值5000万元销售给甲公司。甲公司将该办公楼对外出租,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。丙公司销售办公楼款项已收存银行。

2×19年12月31日,该办公楼的公允价值为5500万元。

(3)2×19年12月15日,经相关程序审议批准,乙公司与无关联关系的其他公司签订了不可撤销的协议,该协议约定,乙公司将丙公司100%的股权以28000万元的价格对外出售。2×20年1月5日,乙公司与交易对手方办理完成丙公司的股权过户登记手续。

2×20年1月5日,丙公司可辨认净资产在甲公司合并财务报表中的账面价值与2×19年12月31日的账面价值相等。

(4)2×19年度,乙公司个别财务报表净利润为5000万元,新购入的非交易性权益工具投资公允价值上升确认其他综合收益500万元;丙公司个别财务报表净利润为3000万元,无其他所有者权益变动。

乙公司向甲公司报送的2×19年12月31日合并资产负债表中,净资产的账面价值为60500万元,其中:实收资本20000万元,资本公积10000万元,其他综合收益500万元,盈余公积12500万元,未分配利润17500万元。

其他资料:(1)甲公司、乙公司和丙公司按净利润的10%计提法定盈余公积,未做其他分配。(2)甲公司2×19年度财务报告于2×20年3月1日经批准报出。(3)本题不考虑相关税费及其他因素。

要求:

(1)根据资料(1),说明甲公司购买乙公司(含丙公司)时,对于乙公司合并财务报表中确认的与丙公司相关的商誉1000万元应当如何进行会计处理;计算甲公司购买乙公司(含丙公司)形成的商誉金额以及应分摊至乙公司、丙公司的商誉金额。

甲公司合并报表中的商誉是合并成本与乙公司合并报表中可辨认净资产公允价值份额的差额,因此,甲公司购买乙公司时,对于乙公司合并报表中在本次非同一控制下企业合并之前确认的与丙公司相关的商誉1000万元不予考虑。
甲公司购买乙公司形成的商誉金额=5000×10-59000×60%=14600(万元);
应分摊至乙公司的商誉金额=40000/(40000+19000)×14600=9898.31(万元);
应分摊至丙公司的商誉金额=19000/(40000+19000)×14600=4701.69(万元)。

(2)根据资料(2),编制甲公司和丙公司2×19年度个别财务报表的相关会计分录。

①甲公司个别报表
2×19年6月25日
借:投资性房地产—成本   5000
 贷:银行存款        5000
2×19年12月31日
借:投资性房地产—公允价值变动
               500
 贷:公允价值变动损益     500
②丙公司个别报表
借:固定资产清理      3000
  累计折旧        1000
 贷:固定资产        4000
借:银行存款        5000
 贷:固定资产清理      3000
   资产处置损益      2000

(3)根据资料(3)和(4),说明甲公司编制2×19年度合并财务报表时,对乙公司处置丙公司股权应当如何进行会计处理及应列报的报表项目名称;判断乙公司处置丙公司股权的处置日;计算处置日甲公司合并利润表中应列示的与股权处置相关的投资收益金额。

①资产负债表日后处置丙公司,属于资产负债表日后非调整事项,应当在2×19年度合并财务报表附注中进行披露。
甲公司编制2×19年度合并财务报表时,应将丙公司所有资产和负债划分为持有待售类别,分别作为“持有待售资产”和“持有待售负债”项目列报。
②乙公司处置丙公司股权的处置日为2×20年1月5日。
③处置日,丙公司可辨认净资产在甲公司合并财务报表中的账面价值=19000+3000=22000(万元),与丙公司相关的商誉为4701.69万元。
投资收益=28000-(19000+3000)-4701.69=1298.31(万元)。

(4)根据上述资料,编制甲公司2×19年度合并财务报表相关的抵销或调整分录。(2022年)

借:无形资产        8000
 贷:资本公积        8000
借:管理费用    400(8000/20)
 贷:无形资产         400
借:长期股权投资
4560[(5000-400)×60%+3000×60%]
 贷:投资收益        4560
借:长期股权投资       300
 贷:其他综合收益       300
借:实收资本        20000
  资本公积
18000(10000+无形资产评估增值8000)
  其他综合收益       500
  盈余公积        12500
  年末未分配利润
        17100(17500-400)
  商誉          14600
 贷:商誉          1000
(乙公司合并报表中原确认的与丙公司股权相关的商誉)
   长期股权投资
    54860(5000×10+4560+300)
   少数股东权益      26840
[(20000+18000+500+12500+17100-1000)×40%]
借:投资收益        4560
  少数股东损益
3040[(5000-400)×40%+3000×40%]
  年初未分配利润     10000
 贷:提取盈余公积       500
   年末未分配利润     17100
借:资产处置收益       2000
 贷:其他综合收益      2000
借:少数股东权益       800
 贷:少数股东损益       800

查看完整问题

陈老师

2023-05-19 16:21:08 2996人浏览

尊敬的学员,您好:

丙公司个别报表
借:固定资产清理      3000
  累计折旧        1000
 贷:固定资产        4000
借:银行存款        5000
 贷:固定资产清理      3000
   资产处置损益      2000--个别报表做出售资产,公允价值和账面价值差额记这个科目,

合并报表角度就是固定资产结转公允价值模式投资性房地产,差额记其他综合收益, 合并报表借方冲资产处置收益,贷方补记其他综合收益。  


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