第二问长投损益调整，什么时候考虑内部交易的影响

（1）根据资料（1），计算甲公司对乙公司投资的成本，编制甲公司对乙公司投资相关的会计分录；计算合并商誉金额。

①甲公司对乙公司投资成本=5000×10=50000（万元）。
②
借：长期股权投资　　　　　　　　　50000
　贷：股本　　　　　　　　　　　 　　5000
　　　资本公积—股本溢价　　　　　　45000
借：管理费用　　　　　　　　　　　　150
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　150
③合并商誉=50000-80000×60%=2000（万元）。

（2）根据资料（1）、（2）和（3），编制甲公司2×18年度合并财务报表相关的抵销或调整分录。

2×18年12月31日
调整评估增值：
借：无形资产　　　　　　　　　　　15000
　贷：资本公积　　　　　　　　　　　15000
借：管理费用　　　　　　300（15000/50）
　贷：无形资产—累计摊销　　　　　　　300
抵销内部交易：
借：营业收入　 　　　　　　　　　　2500
　贷：营业成本　　 　　　　　　　　　2000
　　　固定资产—原价　　　　　　　　　500
借：固定资产—累计折旧　 25（500/10/2）
　贷：管理费用　　　　 　　　　　　　25
借：应付账款　　　　　　 　　　　　2500
　贷：应收账款　　　　　 　　　　　　2500
借：应收账款—坏账准备　　　　　　　125
　贷：信用减值损失　　　　　　　　　　125
按照权益法调整长期股权投资：
借：长期股权投资
　　　　　　　3420［（6000-300）×60%］
　贷：投资收益　　　 　　　　　　　　3420
借：长期股权投资 　　　600（1000×60%）
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　　600
抵权益：
借：股本　　　　　　　　　　　　　25000
　　资本公积　　　　20000（5000+15000）
　　其他综合收益　　 　　　　　　　1000
　　盈余公积　　　 　26600（26000+600）
　　年末未分配利润　
　　 　　　　14100（9000+6000-300-600）
　　商誉　　　　　 　　　　　　　　2000
　贷：长期股权投资54020（50000+3420+600）
　　　少数股东权益　　　　　　　　　34680
［（25000+20000+1000+26600+14100）×40%］
抵损益：
借：投资收益　　 　　　　　　　　　3420
　　少数股东损益　　 　　　　　　　2280
　　年初未分配利润　　　 　　　　　9000
　贷：提取盈余公积　　　　　　　　　　600
　　　年末未分配利润　　　　　　　　14100

（3）根据资料（2），编制甲公司2×19年度合并财务报表中与年初未分配利润相关的抵销或调整分录。

借：年初未分配利润　　　　　　　　　500
　贷：固定资产—原价　　　　　　　　　500
借：固定资产—累计折旧　 25（500/10/2）
　贷：年初未分配利润　　　 　　　　　　25
借：应收账款—坏账准备　　　　　　　125
　贷：年初未分配利润　　　　　　　　　125

（4）根据资料（1）至（4），计算甲公司应计提的商誉减值准备，并编制相关会计分录。

2×19年12月31日乙公司根据购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值=80000+（6000-300）+1000+（5000-300）+200=91600（万元）；
完全商誉=2000/60%=3333.33（万元），包含完全商誉的乙公司资产组的账面价值=91600+3333.33=94933.33（万元），乙公司资产组减值金额=94933.33-92000=2933.33（万元），减值金额没有超过完全商誉，故甲公司按照份额承担商誉的减值，甲公司应计提的商誉减值金额=2933.33×60%=1760（万元）。
借：资产减值损失　　　　　 　　　　1760
　贷：商誉—商誉减值准备　　 　　　　1760

（5）根据资料（5），判断甲公司2×20年1月1日至3月1日发生的每项交易或事项属于资产负债表日后调整事项还是非调整事项，并说明会计处理方法。（2021年）

①1月20日发生的退货属于资产负债表日后调整事项。
会计处理方法：资产负债表日后期间发生报告年度销售退回，应冲减报告年度确认的销售收入及销售成本，将退回商品作为库存商品入账。
②2月22日批准发行公司债券属于资产负债表日后非调整事项。
会计处理方法：日后期间经批准发行债券时不调整报告年度的报表项目，但应当在报告年度的报表附注中进行披露。
③2月28日购入丁公司股权属于资产负债表日后非调整事项。
会计处理方法：日后期间企业合并或者处置子公司的行为可以影响股权结构、经营范围等方面，对企业未来的生产经营活动能产生重大影响，应当在报告年度的报表附注中进行披露。