1007页第六题D答案详解

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内部交易固定资产等相关所得税会计的合并处理 2023-05-18 23:00:08

问题来源：

长江公司系甲公司的母公司，2×22年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为1000万元，增值税税额为130万元，销售成本为900万元（未计提存货跌价准备），相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产（增值税进项税额可抵扣），并于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。长江公司与甲公司适用的所得税税率均为25%，不考虑其他因素。长江公司在编制2×22年合并财务报表时，因该项内部交易作出的下列调整抵销处理中，正确的有（　　）。

A、抵销资产处置收益1000万元

B、抵销管理费用5万元

C、抵销固定资产100万元

D、调增递延所得税资产23.75万元

正确答案：B,D

答案分析：正确处理：①抵销营业收入1000万元，不是资产处置收益；②抵销营业成本900万元；③抵销管理费用=（1000-900）÷10×6/12=5（万元）；④抵销固定资产=100-5=95（万元）；⑤调增递延所得税资产=（100-5）×25%=23.75（万元）。
调整抵销分录如下：
借：营业收入　　　　　　　　1000
　贷：营业成本　　　　　　　　 900
　　　固定资产—原价　　　　　 100
借：固定资产—累计折旧
　　　　　　　 5（100/10×6/12）
　贷：管理费用　　　　　　　　　 5
借：递延所得税资产
　　　　　　　　23.75（95×25%）
　贷：所得税费用　　　　　　23.75

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