不考虑交易费用时为什么要减去运输费用？

交易费用是8万，但减的费用却是6万

主要市场或最有利市场公允价值初始计量 2020-08-17 12:35:45

问题来源：

甲公司2×19年1月5日以吸收合并的方式取得乙公司全部净资产。其中有一批存货无法确定主要市场，可以在A市场出售，也可以在B市场出售。若在A市场出售，销售价格为100万元，交易费用为5万元，运输费用为4万元；若在B市场出售，销售价格为110万元，交易费用为8万元，运输费用为6万元。下列说法或会计处理中正确的有（　　）。（★★★）

A、A市场为最有利市场

B、B市场为最有利市场

C、该批存货的公允价值为104万元

D、该批存货的公允价值为96万元

正确答案：B,C

答案分析：

A市场中出售该批存货能够收到的净额=100-5-4=91（万元），B市场中出售该批存货能够收到的净额=110-8-6=96（万元），所以B市场为最有利市场，选项A错误，选项B正确；因交易费用不属于相关资产或负债的特征，在确定公允价值时，不应考虑，故该批存货的公允价值=110-6=104（万元），选项C正确，选项D错误。

关键点：不存在主要市场的，企业应当假定该交易在相关资产或负债的最有利市场进行。根据题目条件可知，甲公司无法确定主要市场，所以需要通过计算得出A和B哪个才是最有利市场。
最有利市场，是指在考虑交易费用和运输费用后，能够以最高金额出售相关资产或者以最低金额转移相关负债的市场。
在A市场出售该批存货能够得到91万元（100-5-4），在B市场能够得到96万元（110-8-6），故应在B市场出售该批存货以获得更多的净额，即最有利市场。
但因为交易费用不属于相关资产或负债的特征，在确定公允价值时不予考虑。所以该批存货公允价值为104万元（110-6）。

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