问题来源:
20×7年8月5日,甲公司从二级市场购入丁公司发行在外的股票100万股(占丁公司发行在外有表决权股份的1%),支付价款2200万元,另支付交易费用1万元。根据丁公司股票的合同现金流量特征及管理丁公司股票的业务模式,甲公司将购入的丁公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。
20×7年12月31日,甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为2800万元,所持上述丁公司股票的公允价值为2700万元。
20×8年5月6日,丙公司股东会批准利润分配方案,向全体股东共计分配现金股利500万元,20×8年7月12日,甲公司收到丙公司分配的股利10万元。
20×8年12月31日,甲公司所持上述丙公司股权的公允价值为3200万元。所持上述丁公司股票的公允价值为2400万元。
20×9年9月6日,甲公司将所持丙公司2%股权予以转让,取得款项3300万元,20×9年12月4日,甲公司将所持上述丁公司股票全部出售,取得款项2450万元。
其他有关资料:(1)甲公司对丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。(2)甲公司按实现净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。(3)不考虑税费及其他因素。
要求:
借:其他权益工具投资—成本 2600
贷:银行存款 2600
20×7年12月31日
借:其他权益工具投资—公允价值变动 200
贷:其他综合收益 200
20×8年5月6日
借:应收股利 10
贷:投资收益 10
20×8年7月12日
借:银行存款 10
贷:应收股利 10
20×8年12月31日
借:其他权益工具投资—公允价值变动 400
贷:其他综合收益 400
20×9年9月6日
借:银行存款 3300
贷:其他权益工具投资—成本 2600
—公允价值变动 600
盈余公积 10
利润分配—未分配利润 90
借:其他综合收益 600
贷:盈余公积 60
利润分配—未分配利润 540
借:交易性金融资产—成本 2200
投资收益 1
贷:银行存款 2201
20×7年12月31日
借:交易性金融资产—公允价值变动 500
贷:公允价值变动损益 500
20×8年12月31日
借:公允价值变动损益 300
贷:交易性金融资产—公允价值变动 300
20×9年12月4日
借:银行存款2450
贷:交易性金融资产—成本 2200
—公允价值变动 200
投资收益 50
王老师
2021-07-16 11:22:28 3880人浏览
长期股权投资的费用处理总结:
一、直接相关费用(不包含发行债券和权益性证券的手续费和佣金)
这里的直接相关费用是指为取得长期股权投资发生的手续费、交易费用、审计费、评估费和律师费等中介费用等。
1.同一控制下的企业合并发生的直接相关费用计入当期损益(管理费用);
2.非一同控制下的企业合并发生的直接相关费用计入当期损益(管理费用)
3.企业合并以外的其他方式下发生的直接相关费用(或者说是手续费等必要支出)计入长期股权投资的投资成本。
二、发行债券和权益性证券作为合并对价(或取得权益法的长投)的手续费、佣金的处理。
1.以发行债券方式进行的企业合并(或支付对价),与发行债券相关的佣金、手续费等,应计入负债的初始确认金额。
2.以发行权益性证券(股票)作为合并对价(或支付对价)的,与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等,不管其是否与企业合并直接相关,均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减,在权益性工具发行有溢价的情况下,自溢价收入(资本公积-股本溢价)中扣除,在权益性证券发行无溢价或溢价不足以扣减的情况下,应当冲减盈余公积和未分配利润
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