老师，写一下此题的分录呗，看不懂答案

金融工具的减值 2024-08-16 10:10:37

问题来源：

9.甲公司记账本位币为人民币，2×22年12月31日，以1000万美元（与公允价值相等）购入乙公司债券，该债券剩余五年到期，合同面值为1250万美元，票面年利率为4.72%，购入时实际年利率为10%，每年12月31日收取利息，甲公司将该债券分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×22年12月31日至2×23年12月31日，甲公司该债券投资自初始确认后信用风险未显著增加，每年年末按该金融工具未来12个月内预期信用损失的金额计量其损失准备余额分别为50万美元和40万美元。2×23年12月31日该债券投资公允价值为1060万美元。有关汇率如下：（1）2×22年12月31日，1美元=6.4元人民币；（2）2×23年12月31日，1美元=6.6元人民币。假定每期确认以记账本位币反映的利息收入时按期末即期汇率折算。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理表述中，正确的有（　　）。

A. 2×22年12月31日应确认信用减值损失320万元人民币

B. 2×23年12月31日该债券投资账面价值为6996万元人民币

C. 2×23年12月31日该债券投资应确认汇兑收益200万元人民币

D. 2×23年12月31日该债券投资应确认“其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”发生额125.4万元人民币

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兰老师

2024-08-16 10:55:34 192人浏览

尊敬的学员，您好：

【答】分录如下：

2×22年12月31日

借：其他债权投资——成本 8000-------1250*6.4

贷：银行存款 6400-------1000*6.4

其他债权投资——利息调整 1600

借：信用减值损失 320------50*6.4

贷：其他综合收益——信用减值准备 320

2×23年12月31日

借：应收利息 389.4-------1250×4.72%×6.6

其他债权投资——利息调整 270.6

贷：投资收益 660--------1000*10%*6.6

借：银行存款 389.4

贷：应收利息 389.4

此时：

①其他债权投资科目外币余额=1000*(1+10%)-1250*4.72%=1041（万美元），折算为人民币金额=1041*6.6=6870.6（万元人民币）。

②其他债权投资人民币账面余额=8000-1600+270.6=6670.6（万元人民币）。

按①调整②，差额作为汇兑损益，金额=6870.6-6670.6=200（万元人民币）：

借：其他债权投资——汇兑差额 200

贷：财务费用 200----贷方是收益

外币其他债权投资在2×23年12月31日的公允价值为1060万美元，折算为人民币金额=1060*6.6=6996（万元人民币），将①账面余额6870.6调整到该公允价值6996，差额125.4万元人民币（6996-6870.6）作为“其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”期末余额，由于期初余额为0，故本期应该确认的公允价值变动发生额=125.4-0=125.4（万元）。

借：其他债权投资——公允价值变动 125.4

贷：其他综合收益——其他债权投资公允价值变动 125.4

至2×23年12月31日“其他综合收益——信用减值准备”外币余额为40万美元，折算为人民币金额=40*6.6=264（万元），应该转回减值损失320-264=56（万元人民币）：

借：其他综合收益——信用减值准备 56

贷：信用减值损失 56

希望可以帮助到您O(∩_∩)O~

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