子公司间交易抵消原则详解

同一集团下，子公司与子公司之间的交易为什么不用做少数股东权益和少数股东损益的抵消呢？

公允价值套期的确认和计量现金流量套期的确认和计量 2020-06-30 14:18:57

问题来源：

甲公司于2×18年11月1日与境外乙公司签订合同，约定于2×19年1月31日以每吨7000美元的价格购入1000吨铜。甲公司为规避购入铜成本的外汇风险，于当日与某金融机构签订一项3个月到期的外汇远期合同，约定汇率为1美元=6.4元人民币，合同金额700万美元，当日该远期合同的公允价值为0。2×19年1月31日，甲公司以净额方式结算该外汇远期合同，并购入铜。
假定：（1）2×18年12月31日，美元对人民币1个月远期汇率为1美元=6.5元人民币；（2）2×19年1月31日，美元对人民币即期汇率为1美元=6.55元人民币；（3）该套期符合运用套期会计的条件；（4）不考虑增值税等相关税费和远期合同的远期要素。
要求：

（1）若甲公司将上述套期划分为公允价值套期，分别编制2×18年11月1日、2×18年12月31日和2×19年1月31日有关会计分录。

（1）甲公司将上述套期划分为公允价值套期。
①2×18年11月1日，外汇远期合同的公允价值为0，不作账务处理，但需编制指定文档。
②2×18年12月31日，确认套期工具和被套期项目公允价值变动：
外汇远期合同的公允价值=（6.5-6.4）×700=70（万元人民币）。
借：套期工具—外汇远期合同　　　　　　　　　　　　　　70
　贷：套期损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
借：套期损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　贷：被套期项目—确定承诺　　　　　　　　　　　　　　　70
③2×19年1月31日，确认套期工具公允价值变动：
外汇远期合同的公允价值=（6.55-6.4）×700=105（万元人民币）。
借：套期工具—外汇远期合同　　　　　　　　　　　　　　35
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　（105-70）
　贷：套期损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35
结算外汇远期合同：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105
　贷：套期工具—外汇远期合同　　　　　　　　　　　　　 105
确认被套期项目公允价值变动：
借：套期损益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35
　贷：被套期项目—确定承诺　　　　　　　　　　　　　　　35
购入铜：
借：库存商品—铜　　　　　　　　　　　　　　　　　　4585
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4585
将被套期项目的余额转入铜的账面价值：
借：被套期项目—确定承诺　　　　　　　　　　　　　　 105
　贷：库存商品—铜　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105

（2）若甲公司将上述套期划分为现金流量套期，分别编制2×18年11月1日、2×18年12月31日和2×19年1月31日有关分录。（★★★）

（2）甲公司将上述套期划分为现金流量套期。
①2×18年11月1日，外汇远期合同的公允价值为0，不作账务处理，但需编制指定文档。
②2×18年12月31日，确认现金流量套期储备：
外汇远期合同的公允价值=（6.5-6.4）×700=70（万元人民币）。
借：套期工具—外汇远期合同　　　　　　　　　　　　　　70
　贷：其他综合收益—套期储备　　　　　　　　　　　　　　70
③2×19年1月31日，确认现金流量套期储备：
外汇远期合同的公允价值=（6.55-6.4）×700=105（万元人民币）。
借：套期工具—外汇远期合同　　　　　　　　　　　　　　35
　贷：其他综合收益—套期储备　　　　　　　　　　　　　　35
结算外汇远期合同：
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105
　贷：套期工具—外汇远期合同　　　　　　　　　　　　　 105
购入铜：
借：库存商品—铜　　　　　　　　　　　　　　　　　　4585
　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4585
将计入其他综合收益中的套期储备转出：
借：其他综合收益—套期储备　　　　　　　　　　　　　 105
　贷：库存商品—铜　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105