关于合同结算的会计处理

老师，能写一下这三年的完整分录么，所有业务的

履行每一单项履约义务时确认收入 2021-05-09 21:58:58

问题来源：

2×17年至2×20年，甲公司及乙公司发生的相关交易或事项如下：
（1）2×17年3月10日，甲公司以6000万元的价格取得一宗土地使用权，使用期限50年，自2×17年4月1日开始起算。该土地在甲公司所属的A酒店旁边，甲公司拟在新买的土地上建造A酒店2期。与土地使用权相关的产权登记手续于2×17年4月1日办理完成，购买土地使用权相关的款项已通过银行转账支付。
甲公司对该土地使用权按50年采用直线法摊销，预计净残值为零。
（2）2×17年3月20日，甲公司与乙公司签订一份固定造价合同，合同约定：乙公司为甲公司建造A酒店2期项目，合同价款为16000万元，建造期间为2×17年4月1日至2×19年9月30日；乙公司负责工程的施工建造和管理，甲公司根据第三方工程监理公司确定的已完成工程量，每年末与乙公司结算一次；在A酒店2期项目建造过程中甲公司有权修改其设计方案；如甲公司终止合同，A酒店2期项目已建造的部分归甲公司所有；如果工程发生重大质量问题，乙公司应按实际损失支付赔偿款；双方确定合同价款的10%作为质量保证金，如果工程在完工之日起1年内没有发生重大质量问题，甲公司将支付工程质量保证金。
（3）2×17年4月10日，乙公司开始对A酒店2期项目进行施工，预计合同总成本为12000万元。2×18年因建筑材料涨价等原因，乙公司将预计合同总成本调整为18000万元。截至2×19年9月30日，累计实际发生的工程成本为17500万元。乙公司采用成本法确定履约进度，每年实际发生的成本中60%为建筑材料费用，其余为工资薪金支出。与该项目合同相关的资料如下：（单位：万元）

（4）甲公司A酒店2期项目2×19年9月30日完工，达到合同约定的可使用状态，并经验收后交付使用。
其他有关资料：第一，甲公司与乙公司无关联方关系。第二，乙公司建造A酒店2期项目整体构成单项履约义务。第三，乙公司单独设置“合同结算”科目对工程项目进行核算，不设置“合同资产”和“合同负债”科目。第四，本题不考虑税费及其他因素。
要求：

（1）指出乙公司确认收入的时点，并说明理由。

乙公司为甲公司建造A酒店2期项目属于在某一时段履行的履约义务，应在履约的各个期间确认收入。
理由：由于在甲公司所属土地上建造A酒店2期项目，在建造过程中甲公司能够控制乙公司在履约过程中在建的A酒店2期项目。

（2）计算乙公司2×18年和2×19年分别应确认的收入。

2×17年
履约进度=3600/12000×100%=30%；
应确认收入=16000×30%=4800（万元）。
2×18年
履约进度=10800/18000×100%=60%；
应确认收入=16000×60%-4800=4800（万元）。
2×18年应确认的收入金额为4800万元；
2×19年应确认收入=16000-4800-4800=6400（万元）。

（3）编制乙公司2×18年与履行合同义务相关的会计分录，说明乙公司因履行该合同义务确认的资产和负债在2×18年12月31日资产负债表中列示的项目名称及金额。

2×18年合同成本=10800-3600=7200（万元）。
借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　7200
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　4320（7200×60%）
　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　2880（7200×40%）
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　7200
　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　7200
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
【提示】2×18年预计总成本为18000万元，大于合同收入16000万元，其中损失1200万元［（18000-16000）×60%］已反映在损益中，因此应将剩余损失800万元［（18000-16000）×40%］确认为当期损失。
借：合同结算—收入结转　　　　　　　　　　　　　4800
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　4800
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5600
　贷：合同结算—价款结算　　　　　　　　　　　　　5600
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5500
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5500
年末合同结算贷方余额=（4800-4800）+（5600-4800）=800（万元），列示在“合同负债”项目800万元。

（4）计算甲公司A酒店2期项目的实际成本。（2020年）

土地使用权在酒店在建期间因摊销计入酒店成本的金额=6000÷50÷12×（9+12+9）=300（万元）；
甲公司A酒店2期项目的实际成本=16000+300=16300（万元）。

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尹老师

2021-05-10 16:19:58 9382人浏览

尊敬的学员，您好：

‍‍

2017年

借：合同履约成本3600
　贷：原材料2160
　　　应付职工薪酬1440
借：主营业务成本3600　　　　　　　　　　　　　　
　贷：合同履约成本3600　　　　　　　　　　　　

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　4800
　贷：合同结算—价款结算　　　　　　　　　　　　　4800
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　4000
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　4000

借：合同结算—收入结转4800

贷：主营业务收入4800

2018

借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　7200
　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　4320（7200×60%）
　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　2880（7200×40%）
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　7200
　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　7200
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800

借：合同结算—收入结转　　　　　　　　　　　　　4800
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　4800
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5600
　贷：合同结算—价款结算　　　　　　　　　　　　　5600
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5500
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5500

2019年

借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　6700

　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　4020（6700×60%）
　　　应付职工薪酬　　　　　　　　　　2680（6700×40%）
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　6700
　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　6700
借：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 800

借：合同结算—收入结转　　　　　　　　　　　　　6400
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　6400
借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　5600
　贷：合同结算—价款结算　　　　　　　　　　　　　5600
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4900
　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　4900

‍‍

明天的你会感激现在拼命的自己，加油！

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