预计负债与合同负债的区别详解

请问预计负债和合同负债怎么样区别用那个科目，谢谢啦！

主要责任人和代理人附有客户额外购买选择权的销售 2020-09-17 13:53:23

问题来源：

2019年甲公司发生的部分交易或事项如下：
（1）2019年9月1日，甲公司向乙公司销售2000件A产品，单位销售价格为0.4万元，单位成本为0.3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，乙公司在2019年10月31日之前有权退还A产品。2019年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10%；2019年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5%；2019年10月31日，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售款。
（2）2019年12月1日，甲公司向客户销售成本为150万元的B产品，售价400万元，相关款项已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2020年购物时抵减1元，根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80%。
（3）2019年12月1日，甲公司与客户丙公司签订一项销售并安装设备的合同，合同期限为2个月，交易价格为270万元。合同约定，当甲公司合同履约完毕时，才能从丙公司收取全部合同金额，甲公司对设备质量和安装质量承担责任。该设备单独售价为200万元，安装劳务的单独售价为100万元。2019年12月5日，甲公司以银行存款170万元从丁公司购入并取得该设备的控制权，于当日按照合同约定直接运抵丙公司指定地点开始安装，丙公司对该设备进行验收并取得其控制权。此时，甲公司向丙公司销售设备的履约义务已经完成。
至2019年12月31日，甲公司实际发生安装费用48万元（均为甲公司员工的薪酬），估计还将发生安装费用32万元。甲公司向丙公司提供设备安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，按实际发生的成本占估计总成本的比例确定履约进度。
其他资料：不考虑增值税相关税费及其他因素。
要求：

（1）根据资料（1），分别编制甲公司2019年9月1日确认A产品销售收入并结转销售成本，9月30日重新评估A产品退货率，10月31日实际发生A产品销售退回时的相关会计分录。

（1）
2019年9月1日
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 800
　贷：主营业务收入　　　　　 720［2000×0.4×（1-10%）］
　　　预计负债——应付退货款　　　 80（2000×0.4×10%）
借：主营业务成本　　　　　 540［2000×0.3×（1-10%）］
　　应收退货成本　　　　　　　　 60（2000×0.3×10%）
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 600
2019年9月30日
借：预计负债——应付退货款 40［2000×0.4×（10%-5%）］
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　40
借：主营业务成本　　　　　 30［2000×0.3×（10%-5%）］
　贷：应收退货成本　　　　　　　　　　　　　　　　　30
2019年10月31日
借：库存商品　　　　　　　　　　　　　 36（120×0.3）
　　预计负债——应付退货款　　　　　　　　40（80-40）
　　主营业务收入　　　　　　　　　　 8（120×0.4-40）
　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　 6（120×0.3-30）
　　　应收退货成本　　　　　　　　　　　　　30（60-30）
　　　银行存款　　　　　　　　　　　　　 48（120×0.4）

（2）根据资料（2），计算甲公司2019年12月1日应确认的收入和合同负债的金额，并编制确认收入、结转成本的分录。

（2）2019年12月1日积分的单独售价=125×1×80%=100（万元），甲公司按照B产品和积分单独售价的相对比例对交易价格进行分摊：
B产品分摊的交易价格=400×［400÷（400+100）］=320（万元）；
积分分摊的交易价格=400×［100÷（400+100）］=80（万元）；
2019年12月1日应确认的收入为320万元，应确认的合同负债为80万元。
借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 320
　　　合同负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 150
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

（3）根据资料（3），判断甲公司向丙公司销售设备时的身份是主要责任人还是代理人，并说明理由。

（3）甲公司向丙公司销售设备时的身份是主要责任人。
理由：本题中甲公司从丁公司购入设备，取得了设备的控制权，然后转让给丙公司，且甲公司对设备质量承担责任。所以本题中甲公司为主要责任人。

（4）根据资料（3），计算甲公司将交易价格分摊至设备销售与设备安装的金额。

（4）设备销售分摊的交易价格=270×200÷（200+100）=180（万元）；设备安装分摊的交易价格=270×100÷（200+100）=90（万元）。

（5）根据资料（3），编制甲公司2019年12月5日销售设备时确认销售收入并结转销售成本的会计分录。

（5）
借：合同资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 180
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 170
　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 170

（6）根据资料（3），编制甲公司2019年12月发生设备安装费用的会计分录。

（6）
借：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48
　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　　48

（7）根据资料（3），分别计算甲公司2019年12月31日设备安装的履约进度和应确认设备安装收入的金额，并编制确认设备安装收入和结转设备安装成本的会计分录。

（7）2019年12月31日设备安装的履约进度=48÷（48+32）×100%=60%；应确认设备安装收入的金额=90×60%=54（万元）。
借：合同资产　　　　　　　　　　　　　　　　　　　54
　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　54
借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48
　贷：合同履约成本　　　　　　　　　　　　　　　　　48

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牛老师

2020-09-17 14:02:54 7757人浏览

勤奋刻苦的同学，您好：

预计负债：属通常与或有事项相关，企业由对外提供担保、未决诉讼、重组义务产生的预计负债，应按确定的金额，借记“营业外支出”等科目，贷记本科目。由产品质量保证产生的预计负债，应按确定的金额，借记“销售费用”科目，贷记本科目。销售退回（可以估计退货率）、未决诉讼、重组义务。对于附有销售退回条款的销售，可以估计退货率的，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债—预计负债。

合同负债：客户未行使的权利企业因销售商品向客户收取的预收款，赋予了客户一项在未来从企业取得该商品的权利，并使企业承担了向客户转让该商品的义务，因此，企业应当将预收的款项确认为合同负债，待未来履行了相关履约义务，即向客户转让相关商品时，再将该负债转为收入。----先收了钱，但是还没有交付商品提供服务，收到的钱计入合同负债，以后交付商品提供服务，合同负债转入营业收入。--常见的就是储值卡销售，授予客户积分等，先收钱再提供商品服务。

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