赵老师
2020-09-22 07:48:47 26661人浏览
尊敬的学员，您好：
比如自行研发无形资产形成价值10000 ，税法允许扣除175%，计税基础是10000*175%。
在期末假定摊销 10000/10=1000，税法允许扣1000*175%=1750
计算应纳税所得额= 利润- 1000*75% ，
借：管理费用 1000
贷：累计摊销1000
期末计税基础= 17500-1750=15750 。
这里在纳税调整之前无形资产会计上摊销了100%部分，然后计算应纳税所得额时纳税调整75%部分，实际上就是税前扣除了100%+75%部分，也就是我们理解的税前允许扣除175%，但是调整只调整75% 的原因。
然后每期税前多摊销75%部分，最终就是多摊销了无形资产成本的75%，合计无形资产税前摊销的金额为成本的175%
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