问题来源：
甲企业与乙企业签订一项租赁协议，将其自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2×22年3月31日。2×22年3月31日，该写字楼的账面余额为50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2×22年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲企业适用的所得税税率为25%。
要求：编制甲企业2×22年与所得税有关的会计分录。
要求：编制甲企业2×22年与所得税有关的会计分录。
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陈老师
2023-05-18 01:04:54 440人浏览
尊敬的学员，您好：
2×22年12月31日，投资性房地产的账面价值为48000万元，计税基础=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（万元），产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500（万元），
转换日投资性房地产公允价值为46000万元，转换日写字楼账面价值=计税基础=50000-10000=40000（万元），差额（应纳税暂时性差异）6000万元确认为其他综合收益，
新增差异是9500-6000=3500，这个金额就是公允价值变动损益2000【期末市价48000-结转日市价46000】+税法结转日以后扣9个月折旧1500【40000/20年 *9个月/12个月】。
就是会计计算账面价值新增+2000，
税法计算折旧减少计税基础-1500 ，新增差异是2000-（-1500）=3500 。
每天努力，就会看到不一样的自己，加油！有帮助(7)
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