折旧额与应纳税暂时性差异关系解析
第十九章 所得税>多项选择题>第4题>试题ID：2892047
1000-930=70。指的是公允价值下降导致的可抵扣暂时性差异增加吗？
1000÷10÷12×3=25 指的是该年后三个月的折旧吗？ 这个折旧额会形成应纳税暂时性差异吗？
那为什么要把这两个做一个差额45呢？
问题来源：
正确答案：A,B,C
答案分析：2×22年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元，选项A正确；2×22年12月31日投资性房地产计税基础=（1000-1000/10×3）-1000/10×3/12=675（万元），选项B正确；2×22年12月31日递延所得税负债余额=（930-675）×25%=63.75（万元），选项C正确；甲公司2×22年9月30日初始确认投资性房地产时以公允价值1000万元入账，计税基础=1000-1000/10×3=700（万元），产生应纳税暂时性差异=1000-700=300（万元），确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元（300×25%），2×22年影响损益的应纳税暂时性差异=1000/10×3/12-（1000-930）=-45（万元），转回递延所得税负债的金额=45×25%=11.25（万元），即应确认递延所得税费用-11.25万元，选项D错误。
刘老师
2023-06-02 07:51:39 742人浏览
2×22年9月30日以公允价值1000万元入账=账面价值，
计税基础=1000原价-1000/10×3年折旧 =700（万元）
，产生应纳税暂时性差异=1000-700=300（万元），
22.9.30 递延所得税负债余额是300*25%=75
2×22年12月31日投资性房地产计税基础=（1000-1000/10×3年折旧）-1000/10×3/12【计算计算3个月折旧】=675（万元），
账面价值=市价930 ，
年末应纳税差异 = 930-675=255，
差异是 255-300=-45 ，
这个金额就是公允价值下降70，折旧变动25，变动-70-（-25）=-45 。
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