折旧额与应纳税暂时性差异关系解析
第十九章 所得税>多项选择题>第4题>试题ID:2892047 1000-930=70。指的是公允价值下降导致的可抵扣暂时性差异增加吗? 1000÷10÷12×3=25 指的是该年后三个月的折旧吗? 这个折旧额会形成应纳税暂时性差异吗? 那为什么要把这两个做一个差额45呢?
问题来源:
正确答案:A,B,C
答案分析:2×22年12月31日投资性房地产账面价值为其公允价值930万元,选项A正确;2×22年12月31日投资性房地产计税基础=(1000-1000/10×3)-1000/10×3/12=675(万元),选项B正确;2×22年12月31日递延所得税负债余额=(930-675)×25%=63.75(万元),选项C正确;甲公司2×22年9月30日初始确认投资性房地产时以公允价值1000万元入账,计税基础=1000-1000/10×3=700(万元),产生应纳税暂时性差异=1000-700=300(万元),确认递延所得税负债对应其他综合收益的金额为75万元(300×25%),2×22年影响损益的应纳税暂时性差异=1000/10×3/12-(1000-930)=-45(万元),转回递延所得税负债的金额=45×25%=11.25(万元),即应确认递延所得税费用-11.25万元,选项D错误。
刘老师
2023-06-02 07:51:39 778人浏览
2×22年9月30日以公允价值1000万元入账=账面价值,
计税基础=1000原价-1000/10×3年折旧 =700(万元)
,产生应纳税暂时性差异=1000-700=300(万元),
22.9.30 递延所得税负债余额是300*25%=75
2×22年12月31日投资性房地产计税基础=(1000-1000/10×3年折旧)-1000/10×3/12【计算计算3个月折旧】=675(万元),
账面价值=市价930 ,
年末应纳税差异 = 930-675=255,
差异是 255-300=-45 ,
这个金额就是公允价值下降70,折旧变动25,变动-70-(-25)=-45 。
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