投资收益抵消如何理解?
长期股权投资实现的投资收益与本年度利润分配有关的合并抵消分录,答案看的不太懂,能详细讲一下吗
问题来源:
(1)甲公司于2×20年1月2日控制乙公司,当日甲公司净资产账面价值为35000万元,其中:股本15000万元、资本公积12000万元、盈余公积3000万元、未分配利润5000万元;乙公司相对于最终控制方而言的净资产账面价值为8200万元,其中:实收资本2400万元、资本公积3200万元、盈余公积1000万元、未分配利润1600万元。合并当日,乙公司可辨认净资产的公允价值为10000万元。
(2)甲公司2×20年至2×21年与其子公司发生的有关交易或事项如下:
①2×21年10月,甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司。该批产品在甲公司的账面价值为1300万元(未发生减值),出售给乙公司的销售价格为1600万元(不含增值税税额,下同)。乙公司将该商品作为存货,至2×21年12月31日尚未对集团外独立第三方销售,相关货款亦未支付。
甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账准备。
②2×21年6月20日,甲公司以2700万元自乙公司购入乙公司原自用的设备作为管理用固定资产,并于当月投入使用,甲公司已于当日支付款项。该设备系乙公司于2×18年12月以2400万元取得,原预计使用10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,未发生减值。甲公司取得该资产后,预计尚可使用7.5年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。
③2×21年12月31日,甲公司存货中包括一批原材料,系于2×20年初自乙公司购入,购入时甲公司支付1500万元,在乙公司的成本为1000万元,未计提过存货跌价准备(该材料系乙公司生产的产品)。
2×21年用该原材料生产的产品市场萎缩,甲公司停止了相关产品生产。至2×21年12月31日,甲公司估计其可变现净值为700万元,计提了800万元存货跌价准备。
④2×21年12月31日,甲公司有一笔应收乙公司款项3000万元,系2×20年向乙公司销售商品形成,乙公司已将该商品于2×20年对集团外独立第三方销售。甲公司2×20年对该笔应收款计提了800万元坏账,考虑到乙公司2×21年财务状况进一步恶化,甲公司2×21年对该应收款进一步计提了400万元坏账。
(3)其他有关资料:
①以2×20年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础,乙公司后续净资产变动情况如下:2×20年实现净利润1100万元、其他综合收益200万元;2×21年实现净利润900万元、其他综合收益300万元。上述期间乙公司未进行利润分配。
②本题中甲、乙公司适用的所得税税率均为25%,且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响。不考虑除所得税以外的其他相关税费。
③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
④甲公司在编制合并报表时采用权益法调整对乙公司的长期股权投资。
⑤甲公司合并乙公司交易符合免税重组条件,在计税时交易各方选择进行免税处理。
要求:
理由:甲公司取得的是同一母公司控制下的乙公司,其合并前后均受母公司控制。
取得乙公司60%股权时应当调整资本公积的金额=8200×60%-1200=3720(万元)。
借:长期股权投资 4920(8200×60%)
贷:股本 1200
资本公积—股本溢价 3720
贷:年初未分配利润 660(1100×60%)
投资收益 540(900×60%)
其他综合收益 300\[(200+300)×60%\]
借:资本公积 1560
贷:盈余公积 600(1000×60%)
未分配利润 960(1600×60%)
借:应付账款 1600
贷:应收账款 1600
借:应收账款—坏账准备 80(1600×5%)
贷:信用减值损失 80
借:所得税费用 20(80×25%)
贷:递延所得税资产 20
借:营业收入 1600
贷:营业成本 1300
存货 300
借:递延所得税资产 75
贷:所得税费用 75(300×25%)
②
借:资产处置收益 900\[2700-2400/10×(10-2.5)\]
贷:固定资产—原价 900
借:固定资产—累计折旧 60
贷:管理费用 60
借:递延所得税资产 210
贷:所得税费用 210
③
借:年初未分配利润 500
贷:存货 500
借:递延所得税资产 125
贷:年初未分配利润 125
借:存货—存货跌价准备 500
贷:资产减值损失 500
借:所得税费用 125
贷:递延所得税资产 125
④
借:应收账款—坏账准备 800
贷:年初未分配利润 800
借:年初未分配利润 200
贷:递延所得税资产 200
借:应付账款 3000
贷:应收账款 3000
借:应收账款—坏账准备 400
贷:信用减值损失 400
借:所得税费用 100
贷:递延所得税资产 100
①编制2×21年甲公司对乙公司长期股权投资与乙公司所有者权益有关的合并抵销分录;
②编制2×21年甲公司对乙公司长期股权投资实现的投资收益与子公司本年度利润分配有关的合并抵销分录。
资本公积 3200
其他综合收益 500
盈余公积 1200(1000+1100×10%+900×10%)
未分配利润 3400(1600+1100×90%+900×90%)
贷:长期股权投资 6420(4920+1500)
少数股东权益 4280
借:投资收益 540
少数股东损益 360
年初未分配利润 2590(1600+1100×90%)
贷:提取盈余公积 90
年末未分配利润 3400
借:少数股东权益 150
贷:年初未分配利润 150
借:少数股东权益 102
贷:少数股东损益 102
【提示】102=\[(900-60-210)+(125-500)\]×40%
刘老师
2021-04-27 16:17:56 3715人浏览
借:投资收益 540 =净利润900*母公司比例60%
少数股东损益 360 =净利润 900*少数股东比例 40%
年初未分配利润 2590(1600合并日+1100×90% 20年利润计算的金额 )
贷:提取盈余公积 90 =900*10%
年末未分配利润 3400 倒挤计算
投资收益+少数股东损益=子公司净利润,
他借方抵消投资收益, 将属于少数股东损益金额列式报表,
净利润+ 期初未分配利润- 提取盈余公积-分红=未分配利润期末,
期初未分配利润就是上年的年末这个科目金额,
抵消子公司权益变动表的提取盈余公积,对所有者分配的金额,最终剩余是未分配利润金额,
抵消利润表和权益变动表金额 的意思。
你的子公司权益都抵消, 涉及权益变动事项, 涉及净利润结转权益事项,都应抵消。
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