债务重组债务人确认其他收益金额的计算
麻烦问下，债务人的应付账款1800是根据公允价值入账的吗？不是的话应该是怎么算出来的呢？还有投资收益634也不知道是怎么算的
问题来源：
甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人，2×19年6月10日，甲公司按合同规定向乙公司赊销一批产品，价税合计4000万元，信用期为6个月，2×19年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2×19年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了500万元的坏账准备，其公允价值为3526万元，同日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，协议如下：（1）乙公司向甲公司定向发行200万股普通股股票（每股面值为1元，每股公允价值为3元）抵偿600万元债务，甲公司将收到的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算；（2）乙公司以一项无形资产和一台设备抵偿债务1000万元：（3）免除债务300万元，剩余债务延期至2×20年12月31日，其公允价值为1800万元。
2×20年1月31日，乙公司将无形资产和固定资产交付甲公司，同日双方办理完成股权转让手续，甲公司将该股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，乙公司股票当日收盘价为3.1元/股。该无形资产的公允价值为800万元（免交增值税），原价为2000万元，已累计摊销1300万元，未计提减值准备。该设备的公允价值为200万元，原价为500万元，累计折旧280万元，未计提减值准备，甲公司取得后仍作为固定资产核算，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。
假定该债务重组的合同条款属于实质性修改，不考虑货币时间价值和其他因素。
要求：
2×20年1月31日，乙公司将无形资产和固定资产交付甲公司，同日双方办理完成股权转让手续，甲公司将该股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，乙公司股票当日收盘价为3.1元/股。该无形资产的公允价值为800万元（免交增值税），原价为2000万元，已累计摊销1300万元，未计提减值准备。该设备的公允价值为200万元，原价为500万元，累计折旧280万元，未计提减值准备，甲公司取得后仍作为固定资产核算，乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。
假定该债务重组的合同条款属于实质性修改，不考虑货币时间价值和其他因素。
要求：
（1）编制甲公司2×20年1月31日债务重组的会计分录。
重组债权按其公允价值1800万元入账，甲公司取得的交易性金融资产在合同签订日的公允价值为600万元（200×3）。放弃债权公允价值扣除重组债权公允价值和交易性金融资产合同签订日公允价值的净额=3526-1800-600=1126（万元），无形资产和固定资产入账价值总额=1126-增值税进项税额26=1100（万元），其中无形资产入账价值=1100×800/（800+200）=880（万元），固定资产入账价值=1100×200/（800+200）=220（万元）。交易性金融资产应按取得日的公允价值计量，其入账金额=200×3.1=620（万元）。
会计分录为：
借：应收账款—债务重组 1800
无形资产 880
固定资产 220
应交税费—应交增值税（进项税额） 26
交易性金融资产 620
坏账准备 500
贷：应收账款 4000
投资收益 46（差额）
会计分录为：
借：应收账款—债务重组 1800
无形资产 880
固定资产 220
应交税费—应交增值税（进项税额） 26
交易性金融资产 620
坏账准备 500
贷：应收账款 4000
投资收益 46（差额）
（2）编制乙公司2×20年1月31日债务重组的会计分录。（★★）
借：固定资产清理 220
累计折旧 280
贷：固定资产 500
借：应付账款 4000
累计摊销 1300
贷：应付账款—债务重组 1800
股本 200
资本公积—股本溢价 420（200×3.1-200）
固定资产清理 220
应交税费—应交增值税（销项税额） 26
无形资产 2000
其他收益—债务重组收益 634（差额）
累计折旧 280
贷：固定资产 500
借：应付账款 4000
累计摊销 1300
贷：应付账款—债务重组 1800
股本 200
资本公积—股本溢价 420（200×3.1-200）
固定资产清理 220
应交税费—应交增值税（销项税额） 26
无形资产 2000
其他收益—债务重组收益 634（差额）
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芦老师
2021-07-01 03:34:13 3558人浏览
哈喽！努力学习的小天使：
债务人的应付账款1800是根据公允价值入账的吗？
是的。
还有投资收益634也不知道是怎么算的
借：应付账款 4000
累计摊销 1300
贷：应付账款—债务重组 1800
股本 200
资本公积—股本溢价 420（200×3.1-200）
固定资产清理 220
应交税费—应交增值税（销项税额） 26
无形资产 2000
其他收益—债务重组收益 634（差额） --倒挤计算金额
其他收益=4000-1800-200-420-220-26-（2000-1300）=634 。
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！
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