老师解答学员关于递延所得税资产计提的疑问

这个年前有500的跌价计提，帐面不是应该已确认过递延所得税资产500*25%=125万吗，然后年末止坏帐余额450万，止累计确认递延所税税资产450*25%=112.5,这样，不应该是转回125-112.5=12.5万元吗

存货期末计量和存货跌价准备的计提 2022-05-26 16:31:32

问题来源：

甲公司为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率为25%。2×21年1月1日，甲公司库存乙商品的账面余额为3200万元，账面价值为2700万元。2×21年5月1日，外购乙商品增值税专用发票注明的价款为3000万元，增值税进项税额为390万元。2×21年对外销售乙商品按先进先出法计算发出的成本为2800万元（与税法规定一致），并同时结转已计提的存货跌价准备。2×21年年末库存乙商品预计可变现净值为2950万元。甲公司有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差异。假定不考虑增值税和所得税以外的税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A、2×21年年末存货跌价准备的余额为450万元

B、2×21年年末计提存货跌价准备387.5万元

C、2×21年年末库存乙商品的账面价值为2950万元

D、2×21年年末应确认递延所得税资产96.88万元

正确答案：A,B,C,D

答案分析：选项A，2×21年12月31日，乙商品成本=3200+3000-2800=3400（万元），成本大于可变现净值，2×21年年末存货跌价准备的余额=3400-2950=450（万元），选项A正确；年末乙商品计提存货跌价准备前的存货跌价准备余额=（3200-2700）×（3200-2800）/3200=62.5（万元），2×21年末计提存货跌价准备387.5万元（450-62.5），选项B正确；期末存货按照成本3400万元与可变现净值2950万元孰低进行计量，2×21年末库存乙商品的账面价值为2950万元（3400-450），选项C正确；2×21年末应确认递延所得税资产=387.5×25%=96.88（万元），选项D正确。

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