净利润3600万元是什么意思？其他综合收益30如何计算？

长期股权投资的权益法权益法转为公允价值计量的金融资产 2023-06-14 09:58:15

问题来源：

甲公司没有子公司，不需要编制合并财务报表。甲公司相关年度发生与投资有关的交易或事项如下：
（1）20×7年1月1日，甲公司通过发行普通股2500万股（每股面值1元）取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司所发行股份的公允价值为6元/股，甲公司取得投资时乙公司可辨认净资产的账面价值为50000万元，公允价值为55000万元，除A办公楼外，乙公司其他资产及负债的公允价值与其账面价值相同。A办公楼的账面余额为30000万元，已计提折旧15000万元，公允价值为20000万元。乙公司对A办公楼采用年限平均法计提折旧，该办公楼预计使用40年，已使用20年，自甲公司取得乙公司投资后尚可使用20年，预计净残值为零。
（2）20×7年6月3日，甲公司以300万元的价格向乙公司销售产品一批，该批产品的成本为250万元。至20×7年末，乙公司已销售上述从甲公司购入产品的50%，其余50%产品尚未销售形成存货。
20×7年度，乙公司实现净利润3600万元，因分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资）公允价值变动而确认的其他综合收益100万元。
（3）20×8年1月1日，甲公司以12000万元的价格将所持乙公司15%股权予以出售，款项已存入银行。出售上述股权后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将所持乙公司剩余15%股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，公允价值为12000万元。
（4）20×8年12月31日，甲公司所持乙公司15%股权的公允价值为14000万元。
（5）20×9年1月1日，甲公司将所持乙公司15%股权予以出售，取得价款14000万元。
其他有关资料：第一，甲公司按照年度净利润的10%计提法定盈余公积。第二，本题不考虑相关税费及其他因素。
要求：

（1）根据资料（1），计算甲公司对乙公司股权投资的初始投资成本，编制相关会计分录。

（1）甲公司对乙公司股权投资的初始投资成本=2500×6=15000（万元）。
会计分录：
借：长期股权投资—投资成本
　　　　　　　　　　 15000（2500×6）
　贷：股本　　　　　　　　　　　　2500
　　　资本公积—股本溢价　　　　 12500
借：长期股权投资—投资成本
　　　　　　1500（55000×30%-15000）
　贷：营业外收入　　　　　　　　　1500

（2）根据资料（1）和（2），计算甲公司对乙公司股权投资20×7年度应确认的投资损益，编制相关会计分录。

（2）甲公司对乙公司股权投资20×7年度应确认的投资损益={3600-［20000-（30000-15000）］/20-（300-250）×50%}×30%=997.5（万元）。
借：长期股权投资—损益调整　　 997.5
　贷：投资收益　　　　　　　　　 997.5
借：长期股权投资—其他综合收益　　30
　贷：其他综合收益　　　　　　　　　30

（3）根据资料（3），计算甲公司出售所持乙公司15%股权产生的损益，编制相关会计分录。

（3）甲公司出售所持乙公司15%股权产生的损益=（12000+12000）-（15000+1500+997.5+30）+30=6502.5（万元）。
借：其他权益工具投资—成本　　 12000
　　银行存款　　　　　　　　　 12000
　贷：长期股权投资—投资成本　　 16500
　　　　　　　　　—损益调整　　 997.5
　　　　　　　　　—其他综合收益　　30
　　　投资收益　　　　　　　　　6472.5
借：其他综合收益　　　　　　　　　30
　贷：投资收益　　　　　　　　　　　30

（4）根据资料（4）和（5），编制甲公司与持有及出售乙公司股权相关的会计分录。（2019年）

（4）20×8年12月31日
借：其他权益工具投资—公允价值变动
　　　　　　　　　　　　　　　　2000
　贷：其他综合收益　　　　　　　　2000
20×9年1月1日
借：银行存款　　　　　　　　　 14000
　贷：其他权益工具投资—成本　　 12000
　　　　　　　　　　　—公允价值变动
　　　　　　　　　　　　　　　　　2000
借：其他综合收益　　　　　　　　2000
　贷：盈余公积　　　　　　　　　　 200
　　　利润分配—未分配利润　　　　1800

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