老师好,讲解一下这笔分录都是怎么来的
老师好,受累讲解一下这笔分录都是怎么来的
借:盈余公积 15
利润分配—未分配利润 135
所得税费用 75
其他综合收益 15
贷:递延所得税负债 240
问题来源:
20×8年1月1日,甲公司持有联营企业(乙公司)30%股权,账面价值为3200万元,其中投资成本2600万元,损益调整600万元。20×8年9月30日,甲公司与市场独立第三方签订不可撤销协议,以4000万元的价格出售对乙公司30%股权。至20×8年12月31日,上述股权出售尚未完成,甲公司预计将于20×9年6月底前完成上述股权的出售。20×8年度,乙公司实现净利润1600万元,其他综合收益增加200万元,其中,1月1日至9月30日期间实现净利润1000万元,其他综合收益增加200万元。税法规定,资产按取得时的成本作为计税基础。
对于上述交易或事项,甲公司进行了以下会计处理:
借:长期股权投资 540
贷:投资收益 480
其他综合收益 60
其他有关资料:
第一,甲公司适用的企业所得税税率为25%,未来年度能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
第二,20×8年初,甲公司不存在递延所得税资产和负债的账面余额。
第三,甲公司原取得对乙公司30%股权时,乙公司可辨认净资产公允价值与其账面价值相同。
第四,甲公司按净利润的10%提取盈余公积,不提取任意盈余公积。
第五,本题不考虑除企业所得税外的其他税费及其他因素。
要求:根据上述资料,判断甲公司对上述交易或事项的会计处理是否正确,说明理由;如果会计处理不正确,编制更正甲公司20×8年度财务报表的会计分录。
兰老师
2024-08-19 15:37:58 407人浏览
【答】思路如下:
借:盈余公积 15【以前期间的投资收益为损益调整余额600,乘以25%对应留存收益,10%计入盈余公积,90%计入未分配利润】
利润分配—未分配利润 135
所得税费用 75【本期的投资收益=净利润1000×持股比例30%,乘以25%计入当期投资收益】
其他综合收益 15【其他综合收益明细科目的余额是60,乘以25%计入其他综合收益】
贷:递延所得税负债 240【分类为持有待售,入账价值为3560,计税基础为最开始的投资成本,即投资成本明细科目的余额2600,产生的应纳税暂时性差异,要确认240的递延所得税负债】
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