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利息调整明细科目与其他权益工具投资金额的确定

题干没有说明发行价格,怎么确定“其他权益工具”和“利息调整”的金额呢?

公司债券 2022-03-23 22:20:19

问题来源:

甲公司2×21年发生的部分交易事项如下:2×21年7月1日,甲公司发行5年期可转换公司债券100万份,每份面值100元,票面年利率5%,利息在每年6月30日支付(第一次支付在2×22年6月30日)。可转换公司债券持有人有权在期满时按每份债券的面值换5股股票的比例将债券转换为甲公司普通股股票。在可转换公司债券发行日,甲公司如果发行同样期限的不附转换权的公司债券,市场年利率为8%。其他条件:(P/A,5%,5)=4.3295;(P/A,8%,5)=3.9927;(P/F,5%,5)=0.7835;(P/F,8%,5)=0.6806。不考虑其他因素,甲公司下列会计处理中正确的有(  )。
A、发行可转换公司债券时负债成分的公允价值为8802.35万元
B、发行可转换公司债券时权益成分公允价值为1197.65万元
C、2×21年应确认利息费用为352.09万元
D、可转换公司债券的负债成分在2×21年12月31日的账面价值为8904.44万元

正确答案:A,B,C,D

答案分析:可转换公司债券负债成分的公允价值=10000×0.6806+10000 ×5%× 3.9927=8802.35(万元),选项A正确;可转换公司债券权益成分公允价值=10000-8802.35=1197.65(万元),选项B正确;2×21年应确认的利息费用=8802.35×8%×6/12=352.09(万元),选项C正确;甲公司可转换公司债券的负债成分在2×21年12月31日的账面价值=8802.35+352.09-100×100×5%× 6/12=8904.44(万元),选项D正确。

关键词:可转换公司债券的账务处理
关键点:
账务处理如下:
2×21年7月1日:
借:银行存款10000
  应付债券——可转换公司债券(利息调整)1197.65
 贷:应付债券——可转换公司债券(面值)10000
   其他权益工具1197.65
2×21年12月31日:
借:财务费用352.09
 贷:应付利息500/2=250
   应付债券——可转换公司债券(利息调整)102.09
可转换公司债券的负债成分在2×21年12月31日的账面价值=(10000-1197.65)+102.09=8904.44(万元)。

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陈老师

2022-03-24 16:48:19 1756人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

是这样的,由于题中没有给出发行价格和发行费用,所以咱们默认是按面值发行的且不考虑发行费用。

本题中给出了票面年利率和市场与之类似的不附带转股权的普通债权的利率以及相关的现值终值系数,可以由此来计算得出负债成分的公允价值,对应计算出“利息调整”明细科目的金额。

 

您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!

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