问题来源：
二、套期工具和被套期项目
（一）套期工具
1.符合条件的套期工具
套期工具,是指企业为进行套期而指定的、其公允价值或现金流量变动预期可抵销被套期项目的公允价值或现金流量变动的金融工具。企业可以作为套期工具的金融工具包括：
（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的衍生工具，但签出期权除外。
企业只有在对购入期权（包括嵌入在混合合同中的购入期权）进行套期时，签出期权才可以作为套期工具。嵌入在混合合同中但未分拆的衍生工具不能作为单独的套期工具。
提示
签出期权只收取少量现金，但会承担很大风险，所以作为套期工具有限制。
（2）以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产或非衍生金融负债，但指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益、且其自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益的金融负债除外。
对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益，且其自身信用风险变动引起的公允价值变动计入其他综合收益的金融负债，由于没有将整体公允价值变动计入损益，不能被指定为套期工具。
（3）对于外汇风险套期,企业可以将非衍生金融资产（选择以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资除外）或非衍生金融负债的外汇风险成分指定为套期工具。
提示
企业自身权益工具不属于企业的金融资产或金融负债，不能作为套期工具。
苏老师
2023-01-18 09:52:43 2827人浏览
可以举一个具体的例子么？
【答】指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险变动引起的公允价值变动是记入其他综合收益的，在转出时转到留存收益。
会计主体自身的信用问题，会直接影响持有者对该金融负债的信心。具体来说，当公司主体信用风险下降时，信用风险下降意味着公司主体违约的可能性更小，因此其发行的金融负债的公允价值将会升高，由于金融负债价值上升，就意味着公司有可能需要以较高的代价清偿该项金融负债，因此确认了一笔公允价值变动损失。本来公司主体信用风险下降是正面的经济事实，但是却在会计上确认一笔负面的账面损失；相反当公司主体信用风险上升时，由于公司主体违约的可能性加大，因此其发行在外的金融负债的公允价值将会降低，这就意味着公司有可能仅以较小的代价即可清偿该项金融负债，因此确认了一笔公允价值变动的收益，公司主体信用风险上升是一项负面的经济事实，但是由此却在会计处理上确认了一笔正面的账面收益。这种效应会影响非专业投资者的决策，因为公司有信用则负债上升，公司没信用反而成本降低，这会极大地误导投资决策。举个例子，你花钱买了我的债券，现在因为我企业经营良好，信用也比较好，导致持有我的债券的风险降低，于是该笔债券价值上升，那么进而相当于我要花更高的代价来应付这笔债务。反之亦然。学术界研究认为，最好不要把这种公允价值变动直接记录在当期财报中，这样会影响投资者的判断，在金融负债处置之前，应暂记在“其他综合收益”中列报，这样更为妥当。
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