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本题17年到20年完整账务处理方法

轻一559.6描述施工企业合同亏损应计提合同履约成本减值,为什么本题没有计提 关于质保金3年未结算,以及后期可以退回或者不可退回,完整的会计处理麻烦老师写一下。

关于合同资产和合同负债关于合同成本 2022-08-21 21:57:22

问题来源:

2×17年至2×20年,甲公司及乙公司发生的相关交易或事项如下:

(1)2×17年3月10日,甲公司以6000万元的价格取得一宗土地使用权,使用期限50年,自2×17年4月1日开始起算。该土地在甲公司所属的A酒店旁边,甲公司拟在新买的土地上建造A酒店2期。与土地使用权相关的产权登记手续于2×17年4月1日办理完成,购买土地使用权相关的款项已通过银行转账支付。

甲公司对该土地使用权按50年采用直线法摊销,预计净残值为零。

(2)2×17年3月20日,甲公司与乙公司签订一份固定造价合同,合同约定:乙公司为甲公司建造A酒店2期项目,合同价款为16000万元,建造期间为2×17年4月1日至2×19年9月30日;乙公司负责工程的施工建造和管理,甲公司根据第三方工程监理公司确定的已完成工程量,每年末与乙公司结算一次;在A酒店2期项目建造过程中甲公司有权修改其设计方案;如甲公司终止合同,A酒店2期项目已建造的部分归甲公司所有;如果工程发生重大质量问题,乙公司应按实际损失支付赔偿款;双方确定合同价款的10%作为质量保证金,如果工程在完工之日起1年内没有发生重大质量问题,甲公司将支付工程质量保证金。

(3)2×17年4月10日,乙公司开始对A酒店2期项目进行施工,预计合同总成本为12000万元。2×18年因建筑材料涨价等原因,乙公司将预计合同总成本调整为18000万元。截至2×19年9月30日,累计实际发生的工程成本为17500万元。乙公司采用成本法确定履约进度,每年实际发生的成本中60%为建筑材料费用,其余为工资薪金支出。与该项目合同相关的资料如下:

单位:万元

项目 2×17年 2×18年 2×19年 2×20年

至年末累计实际发生成本

3600

10800

17500

预计完成合同尚需发生的成本

8400

7200

年末结算合同价款

4800

5600

5600

实际收到价款

4000

5500

4900

1600

(4)甲公司A酒店2期项目2×19年9月30日完工,达到合同约定的可使用状态,并经验收后交付使用。

其他有关资料:第一,甲公司与乙公司无关联方关系。第二,乙公司建造A酒店2期项目整体构成单项履约义务。第三,乙公司单独设置“合同结算”科目对工程项目进行核算,不设置“合同资产”和“合同负债”科目。第四,本题不考虑税费及其他因素。

要求:

(1)指出乙公司确认收入的时点,并说明理由。

乙公司为甲公司建造A酒店2期项目属于在某一时段内履行的履约义务,应在履约的各个期间确认收入。
理由:由于在甲公司所属土地上建造A酒店2期项目,在建造过程中甲公司能够控制乙公司在履约过程中在建的A酒店2期项目。

(2)计算乙公司2×18年和2×19年分别应确认的收入。

2×17年
履约进度=3600/12000×100%=30%;
应确认收入=16000×30%=4800(万元)。
2×18年
履约进度=10800/18000×100%=60%;
应确认收入=16000×60%-4800=4800(万元)。
2×18年应确认的收入金额为4800万元;
2×19年应确认收入=16000-4800-4800=6400(万元)。

(3)编制乙公司2×18年与履行合同义务相关的会计分录,说明乙公司因履行该合同义务确认的资产和负债在2×18年12月31日资产负债表中列示的项目名称及金额。

2×18年合同履约成本=10800-3600=7200(万元)。
借:合同履约成本                 7200
 贷:原材料              4320(7200×60%)
   应付职工薪酬            2880(7200×40%)
借:主营业务成本                 7200
 贷:合同履约成本                 7200
借:主营业务成本                  800
 贷:预计负债                    800
【提示】2×18年预计总成本为18000万元,大于合同收入16000万元,其中损失1200万元[(18000-16000)×60%]已反映在损益中,因此应将剩余损失800万元[(18000-16000)×40%]确认为当期损失。
借:合同结算—收入结转              4800
 贷:主营业务收入                 4800
借:应收账款                   5600
 贷:合同结算—价款结算              5600
借:银行存款                   5500
 贷:应收账款                   5500
年末合同结算贷方余额=(4800-4800)+(5600-4800)=800(万元),列示在“合同负债”项目800万元。
【提示】“合同结算”科目,核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债,并在此科目下设置“合同结算—价款结算”科目反映定期与客户进行结算的金额,设置“合同结算—收入结转”科目反映按履约进度结转的收入金额。

(4)计算甲公司A酒店2期项目的实际成本。(2020年)

土地使用权在酒店在建期间因摊销计入酒店成本的金额=6000÷50÷12×(9+12+9)=300(万元);
甲公司A酒店2期项目的实际成本=16000+300=16300(万元)。

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陈老师

2022-08-22 17:19:32 1586人浏览

尊敬的学员,您好:-

轻一559.6描述施工企业合同亏损应计提合同履约成本减值,为什么本题没有计提 关于质保金3年未结算,以及后期可以退回或者不可退回,完整的会计处理麻烦老师写一下。

【答】因为其中损失1200万元[(18000-16000)×60%]已经结转到主营业务成本中,所以只是对超出的800确认为预计负债。所以没有单独计提减值。通常来讲,企业都是正常预计工程是不会出现问题的,所以一般情况下,这个质量保证金是能够收回的。

17年

借:合同履约成本 3600
 贷:原材料 2160(3600×60%) 
   应付职工薪酬1440(3600×40%) 

  借:主营业务成本 3600 
 贷:合同履约成本 3600 

借:合同结算—收入结转4800 
 贷:主营业务收入4800 
借:应收账款  4800
 贷:合同结算—价款结算 4800
借:银行存款 4000
 贷:应收账款 4000

18年
借:合同履约成本 7200 
 贷:原材料 4320(7200×60%) 
   应付职工薪酬2880(7200×40%) 
借:主营业务成本 7200 
 贷:合同履约成本 7200 
借:主营业务成本 800 
 贷:预计负债  800 

借:合同结算—收入结转4800 
 贷:主营业务收入4800 
借:应收账款  5600 
 贷:合同结算—价款结算 5600 
借:银行存款 5500 
 贷:应收账款 5500 

19年

借:合同履约成本 17500-10800=6700
 贷:原材料 6700*60%=4020
   应付职工薪酬6700*40%=2680
借:主营业务成本 6700
 贷:合同履约成本 6700

借:合同结算—收入结转6400

 贷:主营业务收入6400
借:应收账款  5600
 贷:合同结算—价款结算 5600 
借:银行存款 4900
 贷:应收账款 4900

21年

借:银行存款1600

  贷:应收账款1600

您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!
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