其他权益工具账面价值为何从400变成405?
第二十一章 债务重组>计算分析题>第1题 第1小题>试题ID:2892455 其他权益工具不是400吗?分录里面怎么又变成405了?
问题来源:
甲公司应收乙公司账款余额为2000万元,已提坏账准备200万元,因乙公司发生财务困难,甲公司于2×22年6月10日与乙公司进行债务重组,合同签订日甲公司应收债权的公允价值为1700万元。甲公司同意乙公司以处置组抵偿上述债务,处置组中包括其他权益工具投资、库存商品、一台机器设备及一笔短期借款,合同签订日的公允价值分别为400万元、420万元、980万元和200万元。
2×22年6月30日,甲公司和乙公司办理完成处置组转让手续,双方解除债权债务关系。该日,乙公司其他权益工具投资的账面价值为390万元(成本为370万元,公允价值变动为20万元),公允价值为405万元,库存商品的账面价值为400万元,设备的账面价值900万元(原价为1000万元,累计折旧100万元),短期借款的账面价值和公允价值均为200万元。
假定甲公司取得处置组中的资产和负债的分类与乙公司相同,甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不考虑增值税及其他因素的影响。
要求:
(1)编制甲公司2×22年6月30日债务重组的会计分录。
合同签订日其他权益工具投资公允价值为400万元,短期借款公允价值为200万元。库存商品入账金额=(1700+200-400)×420/(420+980)=450(万元),固定资产入账金额=(1700+200-400)×980/(420+980)=1050(万元)。按照金融工具确认和计量准则规定,其他权益工具投资和短期借款应按取得时的公允价值计量,即其他权益工具投资的入账金额为405万元,短期借款的入账金额为200万元。甲公司会计处理如下:
借:其他权益工具投资—成本 405
库存商品 450
固定资产 1050
坏账准备 200
投资收益 95(差额)
贷:应收账款 2000
短期借款 200
(2)编制乙公司2×22年6月30日债务重组的会计分录。
乙公司会计处理如下:
借:固定资产清理 900
累计折旧 100
贷:固定资产 1000
借:应付账款 2000
短期借款 200
贷:其他权益工具投资—成本 370
—公允价值变动
20
库存商品 400
固定资产清理 900
其他收益 510
借:其他综合收益 20
贷:盈余公积 2
利润分配—未分配利润 18
刘老师
2023-06-03 07:27:08 722人浏览
合同签订日的公允价值分别为400万,--这个金额在合同签订日计算非金融资产入账价值,只知道这个时点的市价,减去就是这个金额计算库存商品和固定资产入账价值。
2×22年6月30日,甲公司和乙公司办理完成处置组转让手续,双方解除债权债务关系。该日,乙公司其他权益工具投资的账面价值为390万元(成本为370万元,公允价值变动为20万元),公允价值为405万元,---------这个是重组日,实际公允价值变化,金融资产按照当日市价购入的意思,公允价值405入账。
这个金额和400金额存在差异,倒挤在投资收益金额里面了。
您再理解一下,如有其他疑问欢迎继续交流,加油!
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