外币其他债权投资减值与公允价值变动的账务处理
1：外币折算，公允价值变动，信用减值损失到底先算哪个？
2：账面余额是利息调整摊销+公允价值变动的余额，摊余成本是账面余额基础上还要考虑信用减值损失的是吗？
3：计算摊余成本的情况下，题目又给出公允价值金额的，如本题1060。最后算出来的摊余成本是多少？先算哪个？摊余成本就=年底给出的公允价值，还是公允价值1060减去当年提的信用减值损失40万？
4：会计分录里，如果发生减值的，是不是可以把其他综合收益的一部分直接写成信用减值损失？
借：信用减值损失
其他综合收益
贷：其他债权投资-公允价值变动
问题来源：
正确答案：A,B,C,D
答案分析：2×20年12月31日应确认信用减值损失=50×6.4=320（万元人民币），选项A正确；2×21年12月31日该债券投资账面余额=（1000+1000×10%-1250×4.72%）×6.6=6870.6（万元人民币），选项B正确；2×21年12月31日该债券投资应确认汇兑收益=6870.6-（1000×6.4+1000×10%×6.6-1250×4.72%×6.6）=200（万元人民币），选项C正确；2×21年12月31日该债券投资公允价值为1060万美元，折合人民币账面价值=1060×6.6=6996（万元人民币），应确认“其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”余额=6996-6870.6=125.4（万元人民币），本期“其他综合收益——其他债权投资公允价值变动”发生额=125.4-0=125.4（万元人民币），选项D正确。
刘老师
2022-06-29 15:54:50 1676人浏览
1：外币折算，公允价值变动，信用减值损失到底先算哪个？
这两个不相互影响，
信用减值损失是期末账面余额- 未来现金流现值计算差额
公允价值变动是期末市价- 期末账面余额计算差额。
2：账面余额是利息调整摊销+成本，应计利息 的余额，不含公允价值变动明细。
摊余成本是账面余额基础上还要考虑信用减值损失的金额，
对。
3：计算摊余成本的情况下，题目又给出公允价值金额的，如本题1060。最后算出来的摊余成本是多少？先算哪个？摊余成本就=年底给出的公允价值，还是公允价值1060减去当年提的信用减值损失40万？
不对，
21年末账面余额= 1000+1000×10%-1250×4.72%=1041 ，
摊余成本= 1041*6.6-减值 50*6.6 。
期末账面价值=市价1060*6.6 ，不扣减值。
4：会计分录里，如果发生减值的，是不是可以把其他综合收益的一部分直接写成信用减值损失？
借：信用减值损失
贷： 其他综合收益------减值计这个科目。
公允价值变动单独记录其他综合收益科目核算。
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！相关答疑
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