其他权益工具投资

老师，能写一下从购买到出售的整个分录吗？直接看后面的计算不太明白

外币交易的会计处理 2022-07-06 15:46:48

问题来源：

甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。2×21年5月6日，甲公司支付价款1015万港元（含交易费用2万港元和已宣告发放但尚未收到的现金股利13万港元），购入丙公司H股200万股。甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。2×21年5月10日，甲公司收到丙公司发放的现金股利13万港元。2×21年6月30日，该股票市价为每股5.2港元。2×21年12月31日，丙公司每股宣告发放现金股利0.5港元。2×21年12月31日，该股票市价为每股6.2港元。相关汇率为：2×21年5月6日的即期汇率为1港元=0.85元人民币；2×21年5月10日的即期汇率为1港元=0.9元人民币；2×21年6月30日的即期汇率为1港元=0.82元人民币；2×21年12月31日的即期汇率为1港元=0.83元人民币。2×22年1月15日，甲公司由于某种特殊原因，以每股4.9港元的价格将股票全部转让。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的有（　　）。

A、2×21年甲公司确认财务费用-0.65万元

B、2×21年甲公司确认投资收益83万元

C、2×21年甲公司确认其他综合收益177.5万元

D、2×22年处置时将之前计入其他综合收益的累计利得或损失结转入留存收益

正确答案：A,B,C,D

答案分析：选项A，2×21年甲公司因收到现金股利确认的汇兑差额=13×0.9-13×0.85=0.65（万元）（汇兑收益，冲减财务费用）；选项B，2×21年甲公司因丙公司宣告发放现金股利确认投资收益=200×0.5×0.83=83（万元）；选项C，该项金融资产的取得成本=（1015-13）×0.85=851.7（万元），2×21年甲公司确认其他综合收益=200×6.2×0.83-851.7=177.5（万元）；选项D，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（属于投资成本收回部分除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。

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王老师

2022-07-07 10:19:48 1957人浏览

尊敬的学员，您好：

2021.5.6

借：其他权益工具投资851.7

应收股利11.05 13*0.85

贷：银行存款862.75

2021.5.10

借：银行存款11.7

贷：应收股利11.05

财务费用0.65

2021.6.30

借：其他权益工具投资1.1

贷：其他综合收益1.1

2021.12.31

借：其他权益工具投资176.4

贷：其他综合收益176.4

借：应收股利83

贷：投资收益83

2022.1.15

借：银行存款4.9*200*当日即期汇率

贷：其他权益工具投资 6.2*200*0.83

留存收益（差额倒挤）

借：其他综合收益177.5

贷：留存收益177.5

您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！

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