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如何计算折现率调整后的租赁负债金额?

借:使用权资产                339.72  租赁负债——未确认融资费用        60.28 贷:租赁负债——租赁付款额            400   这个折现率用多少选的,没看出来

承租人会计处理的后续计量承租人会计处理的初始计量 2023-07-29 23:19:22

问题来源:

甲公司与乙公司就其M大型设备的使用和运行达成协议,具体情况如下:
(1)2×21年1月1日,甲公司与乙公司签订的协议约定,自协议签订日起甲公司有权自主决定乙公司M大型设备的运行时间,承担设备运行的人员、材料等成本,所生产的产品全部由甲公司对外销售;协议期限5年,甲公司除每年年初向乙公司支付200万元固定费用外,每年末还根据当年销售收入的2%向乙公司支付可变费用;为获得该项租赁,甲公司发生的初始直接费用为2万元,作为对甲公司的激励,乙公司同意补偿甲公司0.5万元的佣金;甲公司担保协议到期时乙公司M大型设备的余值不低于200万元,甲公司预计协议到期时乙公司M大型设备的余值为180万元。
2×21年度,甲公司实现销售收入2000万元,因承担人员、原材料等成本发生支出600万元。年末,甲公司根据协议约定向乙公司支付可变费用40万元。
(2)2×21年12月31日,经重新评估后,甲公司预计协议到期时乙公司M大型设备的余值为150万元。
(3)2×22年12月31日,甲公司与乙公司经协商后将上述协议期限延长2年,其他合同条款不变。M大型设备的余值仍为150万元。
其他资料:
(1)甲公司对M大型设备采用直线法计提折旧。
(2)甲公司无法确定租赁内含利率,2×21年1月1日甲公司类似租赁合同的增量借款利率为每年6%,2×22年12月31日甲公司类似租赁合同的增量借款利率为每年5%。
(3)所发生的支出均通过银行转账方式结算。
(4)(P/A,6%,4)=3.4651,(P/A,6%,3)=2.6730,(P/A,6%,2)=1.8334,(P/A,5%,4)=3.5460,(P/A,5%,3)=2.7232;
(P/F,6%,5)=0.7473,(P/F,6%,4)=0.7921,(P/F,6%,3)=0.8396,(P/F,5%,5)=0.7835。
本题不考虑相关税费及其他因素。
要求:

(1)根据资料(1),判断甲公司与乙公司的协议是否构成租赁,说明理由;编制甲公司2×21年与签订协议和运行M大型设备相关的会计分录。
甲公司与乙公司的协议构成租赁。(0.5分)
理由:甲公司在协议期内能够主导M大型设备的运行,并获取该大型设备带来的全部经济利益,符合企业会计准则关于租赁的定义。(0.5分)
租赁负债=200×(P/A,6%,4)+(200-180)×(P/F,6%,5)=707.97(万元),使用权资产=200+707.97+2-0.5=909.47(万元)。
借:使用权资产                907.97
  租赁负债——未确认融资费用        112.03
 贷:租赁负债——租赁付款额 820[200×4+(200-180)]
   银行存款                   200(1分)
借:使用权资产                   2
 贷:银行存款                    2(0.5分)
借:银行存款                   0.5
 贷:使用权资产                  0.5(0.5分)
借:制造费用             640(600+40)
 贷:银行存款                   640(0.5分)
2×21年未确认融资费用摊销额=707.97×6%=42.48(万元)。
借:财务费用                 42.48
 贷:租赁负债——未确认融资费用         42.48(1分)
使用权资产计提折旧=909.47÷5=181.89(万元)。
借:制造费用                 181.89
 贷:使用权资产累计折旧            181.89(1分)
(2)根据资料(2),计算因提供担保余值预计应付金额发生变动对甲公司相关资产和负债调整的金额;编制甲公司与资产和负债相关的调整分录。
调增使用权资产和租赁负债=30×(P/F,6%,4)=23.76(万元)。(0.5分)
借:使用权资产                23.76
  租赁负债——未确认融资费用         6.24
 贷:租赁负债——租赁付款额            30(1分)
(3)根据资料(3),计算因协议期限延长对甲公司相关资产和负债调整的金额;编制甲公司与资产和负债相关的调整分录。
2×22年12月31日协议期限延长后的租赁负债金额=200+200×(P/A,5%,4)+50×(P/F,5%,5)=948.38(万元)。
2×22年未确认融资费用摊销=(707.97+42.48+23.76-200)×6%=34.45(万元),2×22年12月31日原租赁负债金额=707.97+42.48+23.76-200+34.45=608.66(万元),调增使用权资产和租赁负债=948.38-608.66=339.72(万元)。(1分)
借:使用权资产                339.72
  租赁负债——未确认融资费用        60.28
 贷:租赁负债——租赁付款额            400(1分)
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刘老师

2023-07-30 17:39:22 1260人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

2×22年12月31日协议期限延长后的租赁负债金额=200+200×(P/A,5%,4)+50×(P/F,5%,5)=948.38(万元)。

,2×22年12月31日原租赁负债金额=707.97+42.48+23.76-200+34.45=608.66(万元)--这个是原来6%利率持续计量金额, 

,调增使用权资产和租赁负债=948.38-608.66=339.72(万元)。--计算差额, 不是按照某个利率折现金额,是计算差额调整金额。

  

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