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一级公路、二级公路及高速公路进项税额如何计算抵扣?

老师您好。

这里提到了桥、闸通行费是5%的计算抵扣率,那么高速公路、一级公路、二级公路的通行费是多少的抵扣率呢?

扣减发生期进项税额的规定 2022-08-15 08:51:52

问题来源:

第一部分 实体税种

【知识点四】应纳税额计算

一、增值税

(一)一般纳税人——一般计税方法(抵扣方法)

2.进项税额的抵扣

 手写板

可以抵扣

凭票抵扣

①销售方开具的增值税专用发票→国内购买

②海关开具的增值税专用缴款书→进口货物

③机动车销售统一发票→国内购买汽车

④税务局开具的解缴税款的完税凭证→自境外单位或个人购进劳务、服务、无形资产、境内的不动产

⑤特定的增值税电子普票→高速公路、一级、二级公路的通行费、购买国内旅客运输服务(飞机、铁路、公路等)

计算抵扣

①一般农产品:

连续生产或委托加工13%税率的货物→扣除率10%

其他情况→扣除率9%

进项税额=买价×9%10%

【提示1从批发、零售环节购进免税的蔬菜、部分鲜活肉蛋的,无论有无发票,均不得计算抵扣进项税额

【提示2从依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得增值税专用发票的,进项税额=专票注明的金额×9%10%

②烟叶产品:

准予抵扣的进项税额=(收购烟叶实际支付的价款总额+烟叶税应纳税额)×扣除率

【提示】

计算烟叶税时→实际支付的价款总额=收购价款×(1+10%

计算进项税抵扣时→实际支付的价款总额=收购价款+实际支付给烟农的价外补贴

③国内旅客运输服务

航空→(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%

铁路→票面金额÷(1+9%)×9%

公路、水路等→票面金额÷(1+3%)×3%

④桥、闸通行费

通行费发票上注明的金额÷1+5%×5% 

 手写板

可以抵扣

核定

扣除

①购进农产品无论是否用于生产液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油,进项税额核定时按照投入产出法、成本法、参照法

②购进农产品用于生产经营且不构成货物实体的:

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期耗用农产品数量×农产品平均购买单价×扣除率/1+扣除率)

③购进农产品直接销售:

当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期销售农产品数量/1-损耗率)×农产品平均购买单价×9%/1+9%

不可

以抵扣

特定用途

①简易计税项目

②免税项目

③集体福利或者个人消费

注意一:固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产:

专用于①②③的→不可以抵扣

兼用于①②③的→准予全部抵扣

注意二:其他权益性无形资产无论是专用、还是兼用于①②③项目,均可以抵扣

注意三:固定资产、无形资产、不动产以外的货物或服务:兼营简易计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额:

不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(简易计税项目销售额+免税项目销售额)/全部销售额

 手写板

不可

以抵扣

非正常损失

①购进货物及相关的劳务和交通运输服务

②在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务

③不动产,以及不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

④不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务

【提示】非正常损失,是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形

特殊服务

①接受的贷款服务(利息支出)以及与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用

②餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务

③保险服务:提供保险服务的纳税人以现金赔付方式承担机动车辆保险责任的,将应付给被保险人的赔偿金直接支付给车辆修理劳务提供方,不属于保险公司购进车辆修理劳务,其进项税额不得抵扣

进项税转出

①凭票抵扣:转出额=实际账面成本×税率

②计算抵扣:转出额=账面成本/1-扣除率)×扣除率(适用于从农业生产者购进免税农产品对应的进项税额转出的计算)

③净值折算:转出额=已抵扣进项税额×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

(适用于已抵扣不动产的进项税额转出)

④平销返利:转出额=当期取得的返还资金÷(1+所购货物适用增值税税率)×所购货物适用增值税税率

 提示

不得抵扣的进项税额,在计算题中有两种情况:

1)购入当期发生的不予抵扣的情形,不得抵扣。

2)前期购入的已经抵扣进项税额的,之后发生不该抵扣情形的,应作进项税额转出。

3.销项税额不足抵扣进项税额的处理

1)结转抵扣

2)增量留抵退税

增量留抵退税要满足的主要条件(其他条件相同)

A、所有行业:

20194月税款所属期起,连续6个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第6个月增量留抵税额不低于50万元。

B、部分先进制造业:

增量留抵税额大于零。

增量留抵税额的计算

A、所有行业:

当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%

B、部分先进制造业:

当期允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例

进项构成比例=凭专票类抵扣的税额÷(凭专票类抵扣的税额+计算抵扣的税额)×100%

 提示

凭专票类抵扣的税额,包括增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额。

查看完整问题

汪老师

2022-08-16 03:48:52 3103人浏览

哈喽!努力学习的小天使:

在2016年5月1日至7月31日期间:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

但现在咱们都不用自己算道路相关的进项了,而是一律凭票抵扣:按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。

也就是说,现在应对考试掌握下列政策即可:

通行费种类

进项税的抵扣

政策要点把握

道路通行费

按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额

凭票抵扣进项税

桥、闸通行费

可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票(不含财政票据)上注明的金额÷(1+5%)×5%

计算抵扣进项税

希望可以帮助到您,如果您对此还有疑问的话,欢迎继续交流~

每个努力学习的小天使都会有收获的,加油!

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