生产企业退税按离岸价算，会多退吗？
问题来源：
（四）增值税退（免）税的计税依据
出口货物劳务的增值税退（免）税的计税依据，按出口货物劳务的出口发票（外销发票）、其他普通发票或购进出口货物劳务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。
企业类型及出口类型 | 退（免）税计税依据 | |
生产企业 | 出口货物劳务 （进料加工复出口货物除外） | 出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定 |
进料加工复出口货物 | 按出口货物离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金额后确定 | |
国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物 | 按出口货物离岸价扣除出口货物所含的国内购进免税原材料的金额后确定 | |
外贸企业 | 出口货物 （委托加工修理修配货物除外） | 为购进出口货物的增值税专用发票注明的金额，或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格 |
出口委托加工修理修配货物 | 为加工修理修配费用增值税专用发票注明的金额 | |
企业类型及出口类型 | 退（免）税计税依据 | ||
跨境应税行为 | 国际 运输 | 铁路运输 运载旅客 | 按照铁路合作组织清算规则清算后的实际运输收入 |
铁路运输 运载货物 | 按照铁路运输进款清算办法，对“发站”或“到站（局）”名称包含“境”字的货票上注明的运输费用以及直接相关的国际联运杂费清算后的实际运输收入 | ||
航空运输 运载货物或旅客 | ①各航段由多个承运人承运的，为中国航空结算有限责任公司清算后的实际收入 ②各航段由一个承运人承运的，为提供航空运输服务取得的收入 | ||
其他零税率应税行为 | 提供增值税零税率应税行为取得的收入 | ||
提示其他出口企业出口货物退税依据详见2024年CPA税法教材第84～85页。
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马老师
2024-12-05 10:20:44 238人浏览
尊敬的学员：
生产企业出口是将自产的货物直接出口。对于生产企业来说承担的进项税额，是以前购进以及生产过程中发生的各种可以抵扣的进项税额（包括原料、辅料、水电费等的各种进项税额）。但是这部分进项税额不能准确的区分出到底出口的货物中含有多少（因为即使知道所有的购进涉及的总进项税额，但是总的进项税还是要生产很多的产品，这些产品可能不是全部出口，还有内销的和在产品以及库存商品等等），所以为了方便计算，税法规定统一用出口货物的离岸价×退税率来计算免抵退税额。
这里计算的免抵退税并不是实际的以前承担的进项税额，只是一个大约的数，所以要清楚这一点，可以理解成这是没有办法的办法。
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