卷烟生产企业直接销售卷烟如何征税？
老师，卷烟生产企业直接销售卷烟应该怎么征税？生产环节和批发环节两次征税合并到一起征税？还是说只征收其中的哪个环节？
问题来源：
【特别提示】
第一，注意甲类、乙类卷烟税目复合税率的换算和运用：
|
环节 |
卷烟类型 |
比例 税率 |
定额税率 |
||
|
每支 |
每标准条 （200支） |
每标准箱 （5万支） |
|||
|
生产、进口、委托加工 |
甲类卷烟 |
56% |
0.003元/支 |
0.6元/条 |
150元/箱 |
|
乙类卷烟 |
36% |
0.003元/支 |
0.6元/条 |
150元/箱 |
|
|
批发 |
卷烟 |
11% |
0.005元/支 |
1元/条 |
250元/箱 |
第二，只有卷烟在商业批发环节缴纳消费税，雪茄烟、烟丝以及其他应税消费品在商业批发环节只缴纳增值税，不缴纳消费税。
第三，卷烟批发环节纳税的三个要点：
（1）税率11%加0.005元/支；
（2）环节内不征收——批发商之间销售卷烟不缴纳消费税；
（3）不能抵扣以前环节消费税。
卷烟批发计税示意图
王老师
2020-08-30 10:00:01 7133人浏览
首先，先要明确两个方面，一是卷烟是在批发环节加征一道消费税的；二是批发环节指的是批发商向零售商销售的这个环节。
其次，我们国家对于卷烟管控很严格，一般生产卷烟企业不具有卷烟零售资格，所以卷烟生产企业一般都是将卷烟销售给卷烟批发企业，再由卷烟批发企业批发给具有零售资质的单位和个人。
如果是卷烟生产企业直接销售给个人的卷烟要征收两道税，那么卷烟从生产到零售一共需要缴纳两道消费税：生产环节和批发环节。就是卷烟生产企业直接零售也是如此，但是卷烟生产企业直接零售卷烟给个人，这种情况在实际情况中基本不存在的。
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