啤酒包装物押金如何计税？
题目中取得啤酒和白酒包装物押金是指已经逾期取得的收入，还是刚销售取得的押金，还未逾期，如果是第一种，是不是还要算销项税额
问题来源：
某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2020年5月有关业务如下：
（1）从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业办公使用，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%。该企业按照规定缴税后海关放行，并取得了进口增值税专用缴款书。
（2）批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给予购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售金银首饰取得零售收入7.91万元，销售摩托车取得零售收入10.17万元，销售其他商品取得零售收入67.8万元。
（3）从国内采购商品，取得开具的增值税专用发票上注明金额60万元、税额7.8万元；购货过程中发生运输费用，取得一般纳税人开具的增值税专用发票，注明运费金额4万元、装卸费金额1万元；从国营农场购进免税水果用于销售，支付收购金额22万元，开具合法收购凭证；购入运输服务，将该批农产品运回企业，取得增值税专用发票，注明运费金额1万元。入库后，将该批农产品10%用于职工食堂。
（4）取得啤酒的逾期包装物押金2.26万元，白酒的逾期包装物押金3.39万元。
（5）将5年前抵债（债权金额400万元）得到的不动产转让，取得价税合计金额560万元。
（6）上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸企业退给顾客货款0.678万元，并开具红字普通发票；商贸企业将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.065万元。
（7）职工食堂领用上月已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。
（8）月末盘点时发现上月外购的服装丢失，账面成本12万元。
（其他相关资料：当月取得的相关票据符合税法规定并在当月抵扣。该企业对转让不动产选择简易计税方法计算增值税。中轻型商务车、金银首饰消费税税率为5%）
要求：根据上述资料，计算下列问题并按要求算出合计数。
（1）计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的消费税；
进口消费税=18×（1+30%）÷（1-5%）×5%=1.23（万元）
参考教材P194；参考轻一P189
（2）计算该商贸企业进口环节向海关缴纳的增值税；
进口增值税=18×（1+30%）÷（1-5%）×13%=3.20（万元）
参考教材P100；参考轻一P101
（3）计算业务（3）的进项税转出金额；
业务（3）购进农产品用于职工食堂要作进项税额转出=（22×9%+1×9%）×10%=0.21（万元）
参考教材P78；参考轻一P83
（4）计算业务（7）的进项税转出金额；
业务（7）职工食堂领用餐具要作进项税转出=2×13%=0.26（万元）
参考教材P78；参考轻一P83
（5）计算业务（8）的进项税转出金额；
业务（8）服装丢失当月进项税转出=12×13%=1.56（万元）
参考教材P78；参考轻一P83
（6）计算该商贸企业当月应抵扣进项税额合计金额；
业务（3）、（7）和业务（8）转出进项税=0.21+0.26+1.56=2.03（万元）
考生要关注增值税纳税申报表的结构，在没有出口退税及没有查补税额的前提下，“应抵扣税额合计”是本期进项税额加上期留抵税额，再扣除进项税额转出后的余额。
应抵扣进项税=7.8+4×9%+1×6%+22×9%+1×9%+3.20-2.03-0.065=11.40（万元）
参考教材P72；参考轻一P75
（7）该商贸企业转让不动产应缴纳增值税；
转让不动产应缴纳的增值税=（560-400）÷（1+5%）×5%=7.62（万元）
参考教材P89；参考轻一P90
（8）该商贸企业当月增值税的销项税额合计金额；
销项税=［24+（7.91+10.17+67.8-0.678+2.26）÷（1+13%）］×13%=13.18（万元）
参考教材P63；参考轻一P67
（9）该商贸企业当月应向税务机关缴纳的增值税；
应纳增值税=13.18-11.40+7.62=9.40（万元）
参考教材P63；参考轻一P67
（10）该商贸企业当月应向税务机关缴纳的消费税。
参考教材P199；参考轻一P194
冯老师
2020-09-27 18:56:23 3687人浏览
这里的包装物押金是逾期取得的收入，并不是刚销售取得的押金，对于啤酒的包装物押金是需要计算增值税的，但是白酒的包装物押金在收取时就并入到销售额中计税，所以逾期收回时不需要再次计税。
您理解下~有问题欢迎随时交流~~
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