计算过程不理解，老师详细解答
材料成本=20*（1-10%）+2=20万元，10%是农产品计算扣除率吗？原木也算自产农产品吗？
问题来源：
刘老师
2023-04-19 07:31:51 3649人浏览
1、是的。农产品是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各类植物、动物的初级产品。
所以原木也属于自产农产品。
2、10%是农产品计算扣除率。因为把原木用于生产加工税率为13%的货物（实木地板）了，所以扣除率为10%。
3、乙实木地板厂无同类地板销售价格，所以用组价来计算委托加工环节的消费税。
原木本身的成本=收购价款-进项税额，进项税额=收购价款*扣除率，所以原木本身的成本=收购价款-收购价款*扣除率=收购价款*（1-扣除率）。因为运费的进项税额可以抵扣，所以运费成本为不含税销售额2万元。
材料成本=原木本身的成本+运费成本=收购价款*（1-扣除率）+运费成本=20*（1-10%）+2=20（万元）。
组成计税价格=（材料成本+加工费）/（1-消费税税率）=（20+3）/（1-5%）=24.21（万元）。
甲厂被代收代缴消费税=组成计税价格*消费税税率=24.21×5%=1.21（万元）。
4、甲实木地板厂收回素板后，将其中80%继续加工成实木地板成品销售，所以按照移送加工的80%来抵扣委托加工的消费税，故可以扣除的消费税为1.21×80%，因为该企业销售实木地板成品取得不含税销售收入35万元，所以这个35万元正常计税。
故最后的消费税=35×5%-1.21×80%=0.78（万元）。
相关答疑
-
2023-12-20
-
2023-07-22
-
2021-05-04
-
2020-10-03
-
2020-09-19
您可能感兴趣的CPA试题
津公网安备12010202000755号