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【计算问答】2022年10月，甲实木地板厂（增值税一般纳税人）从农业生产者手中收购一批原木，税务机关认可的收购凭证上注明收购价款20万元，支付收购运费，取得增值税专用发票，运费金额2万元，将该批材料委托乙实木地板厂加工成素板，乙厂收取加工费和辅料费不含增值税价款3万元，乙实木地板厂无同类地板销售价格，甲实木地板厂收回素板后，将其中80%继续加工成实木地板成品销售，取得不含税销售收入35万元，则：（1）甲厂被代收代缴的消费税是多少？（2）甲厂销售实木地板成品应纳的消费税是多少？（成本利润率5%；消费税税率5%）
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乔老师
2023-07-09 16:04:56 606人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
您理解有些偏差哦。
如果是剔税，是用/（1+税率）——除以一个比1大的金额，结果变小，是剔税，一般是含增值税收入换算为不含增值税收入时用到。
/（1-税率），意思是把税额加上——除以一个比1小的金额，结果变大，是加上税。一般是消费税组价的时候用到。
首先，我们要明白为什么要除以（1-消费税税率），因为消费税是价内税，计税依据中要包含有消费税本身。
其次，如果题干中给出了应税消费品的销售价格，不管是否含增值税，都是含消费税的，所以如果直接销售，有销售价格的话，那么销售价格中已经包含了消费税，直接用销售价格乘以税率计算消费税，不需要除以（1-消费税税率）；【您说的销售收入35万元，就已经包含了消费税，所以不用/（1-5%）】
但是如果没有销售价格，需要组价计算的话，我们需要自己把消费税包含到组成计税价格中，这时候就要除以（1-消费税税率），除以（1-消费税税率）就是还原消费税的过程。
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