委托加工收回的已税消费品如何抵扣消费税？
（2）第一问组完价出来的价格是50万元，第二问销售价格是70万元，能看懂高于受托方价格出售，但是不明白答案中为什么70×4%要减去2×80%是什么意思为什么不是100%，已代扣代缴的消费税不是100%吗
问题来源：
甲电池厂2019年6月发生如下业务：
（1）委托乙厂加工一批铅蓄电池，甲厂提供原材料成本为43万元。当月乙厂将加工完毕的电池交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元，乙厂无同类铅蓄电池销售价格。
（2）将委托加工收回的电池80%用于销售，取得不含税销售额70万元，将其余的20%用于车间照明。
（3）将自产的A牌电池90%以赊销方式对外销售，合同约定不含税销售额45万元、6月28日收取全部货款，但由于购买方资金周转紧张，当月仅收到20万元货款。另将剩余的10%的A牌电池赠送给客户推广产品。
（其他相关资料：电池消费税税率为4%）
要求：根据上述资料，计算回答下列问题。
（1）委托乙厂加工一批铅蓄电池，甲厂提供原材料成本为43万元。当月乙厂将加工完毕的电池交付甲厂，开具增值税专用发票注明收取加工费5万元，乙厂无同类铅蓄电池销售价格。
（2）将委托加工收回的电池80%用于销售，取得不含税销售额70万元，将其余的20%用于车间照明。
（3）将自产的A牌电池90%以赊销方式对外销售，合同约定不含税销售额45万元、6月28日收取全部货款，但由于购买方资金周转紧张，当月仅收到20万元货款。另将剩余的10%的A牌电池赠送给客户推广产品。
（其他相关资料：电池消费税税率为4%）
要求：根据上述资料，计算回答下列问题。
（1）业务（1）中乙厂应代收代缴的消费税。
乙厂应代收代缴的消费税=（43+5）÷（1-4%）×4%=2（万元）。
（2）业务（2）中用于销售的铅蓄电池应缴纳的消费税。
委托加工的电池在提取货物时已由受托方代收代缴了消费税，委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
应纳消费税=70×4%-2×80%=1.20（万元）。
应纳消费税=70×4%-2×80%=1.20（万元）。
（3）业务（2）中加工收回用于车间照明的电池移送时应缴纳的消费税。
委托加工收回自用于车间照明的已税电池不需要再缴纳消费税。
（4）业务（3）应缴纳的消费税。
将自产电池赠送给客户，应该缴纳消费税，有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税。
应纳消费税=45/90%×4%=2（万元）
纳税人采取赊销方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
应纳消费税=45/90%×4%=2（万元）
纳税人采取赊销方式销售应税消费品，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
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孔老师
2020-09-25 18:13:47 6923人浏览
尊敬的学员您好：
注意哦：如果将委托加工收回的应税消费品直接加价出售，在计算消费税的同时可以抵扣委托加工环节被代收代缴的消费税。但是这里是按销售比例抵扣的，即本题销售了80%，所以抵扣的也是80%。
您再理解一下~~
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