计算机兼用福利和应税项目，为何不能全额扣除进项税额？

固定资产、无形资产（不包括权其他权益性无形资产）、不动产：兼用于集体福利和应税项目的，进项税额可以全额！

本题：办公楼（即：不动产）进项税额全额抵扣了，那么购进的计算机为什么不能进项税额不能全额抵扣呢，计算机不属于固定资产吗？

教育费附加和地方教育附加的计算销项税额的计算 2023-05-31 17:42:34

问题来源：

位于县城的某文化创意企业为增值税一般纳税人，2023年2月经营业务如下：
（1）向境内客户提供广告服务，不含增值税总价款为200万元，采取分期收款结算方式，按照书面合同约定，当月客户应支付60%的价款，款项未收到，未开具发票。
（2）为境内客户提供创意策划服务，采取直接收款结算方式，开具的增值税专用发票上注明价款为3000万元，由于对方资金紧张，当月收到价款的50%。
（3）购买办公楼一栋，订立的产权转移书据所载金额1000万元，取得增值税专用发票注明金额1000万元，税额90万元，该办公楼的1/4用于集体福利，其余为企业管理部门使用。购买计算机一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，税额13万元，其中的20%用于员工集体福利，剩余的用于企业经营使用。
（4）为客户支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价2万元，燃油附加费0.18万元、机场建设费0.03万元。
（5）员工境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额5.995万元，另取得未注明旅客身份信息的出租车客票1.03万元。
（6）取得银行贷款200万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费用2万元；支付与贷款业务无关的银行咨询费10.6万元（含增值税），并取得增值税专用发票；支付实际应酬费5万元和餐饮费2万元。
（7）进口小汽车一辆用于接待客户，小汽车的关税完税价格为44万元，取得海关进口增值税专用缴款书。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，进口小汽车关税税率15%，消费税税率12%，上述业务所涉及符合规定的进项税相关票据均已申报抵扣；该企业符合增值税进项税额加计抵减条件，上期末加计抵减额余额为0）
要求：根据上述资料，按下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算业务（1）的销项税额。

业务（1）的销项税额=200×60%×6%=7.2（万元）。

（2）计算业务（2）的销项税额。

业务（2）的销项税额=3000×6%=180（万元）。

（3）计算业务（3）该企业购买办公楼应缴纳的印花税。

业务（3）该企业购买办公楼应缴纳的印花税=1000×0.5‰=0.5（万元）。

（4）计算业务（3）当期允许抵扣的进项税额。

购进货物、固定资产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，不得抵扣进项税额；购进不动产既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，进项税额可以全额抵扣。业务（3）当期允许抵扣的进项税额=90+13×（1-20%）=100.4（万元）。

（5）判断业务（4）该企业为客户支付境内机票款是否属于“国内旅客运输服务”允许抵扣进项税额的范围，并说明理由。

不属于。理由：自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。所称“国内旅客运输服务”，限于与本单位签订了劳动合同的员工，以及本单位作为用工单位接受的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务。

（6）计算业务（5）该企业当期允许抵扣的进项税额。

取得注明旅客身份信息的铁路车票，铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%。取得未注明旅客身份信息的出租车客票不得抵扣进项税额。业务（5）该企业当期允许抵扣的进项税额=5.995÷（1+9%）×9%=0.495（万元）。

（7）计算业务（6）该企业当期允许抵扣的进项税额。

购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，进项税额不得从销项税额中抵扣；纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。业务（6）该企业当期允许抵扣的进项税额=10.6÷（1+6%）×6%=0.6（万元）。

（8）计算业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税。

业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的车辆购置税=44×（1+15%）÷（1-12%）×10%=5.75（万元）。

（9）计算业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的增值税。

业务（7）该企业进口小汽车应缴纳的增值税=44×（1+15%）÷（1-12%）×13%=7.475（万元）。

（10）计算该企业当期可抵减加计抵减额。

当期可抵扣进项税额=100.4+0.495+0.6+7.475=108.97（万元）
该企业当期可抵减加计抵减额=108.97×5%=5.45（万元）。

（11）计算该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税。

该企业当期应向主管税务机关缴纳的增值税=7.2+180-108.97-5.45=72.78（万元）。

（12）计算该企业当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。（2020年考题改编）

该企业当期应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计=72.78×（5%+3%+2%）=7.28（万元）。

查看完整问题

常老师

2023-06-01 12:19:33 6281人浏览

尊敬的学员，您好：

对于固定资产、无形资产、不动产属于兼用于一般计税方法和集体福利的情况，根据政策规定是可以全额抵扣进项税额的。之所以如此规定，主要是因为，固定资产、无形资产、不动产项目发生上述兼用情况的较多，且比例难以准确区分。以固定资产进项税额抵扣为例：纳税人购进一台发电设备，既可以用于增值税应税（一般计税）项目，也可以用于增值税免税项目，二者共用，且比例并不固定，难以准确区分。

但是本题的计算机却是可以准确核算的，假如是一台计算机兼用于，那么此时适用全部抵扣的规定，但是显然作为办公设备成批购买计算机，是可以准确划分清楚哪些是用于集体福利的，所以需要按比例抵扣进项税额，您理解下~

有问题欢迎继续交流。希望可以帮助到您O(∩_∩)O~

有帮助(19) 答案有问题？

辅导课程

辅导图书

注册会计师

计算机兼用福利和应税项目，为何不能全额扣除进项税额？

问题来源：

热门答疑

热门知识点

辅导课程

辅导图书