资源税增值税征税对象是什么？汽油是否缴纳资源税？
开采同类原油30万吨加工成汽油 汽油为什么连续生产成非应税产品？后面第六问汽油又是应税产品 所以应该怎么理解？
问题来源：
某石化生产企业为增值税一般纳税人，2020年5月生产经营业务如下：
（1）在外省乙地开采原油12000吨，对外销售8000吨，不含税销售额4000万元。合同规定，采用分期付款方式结算，每月16日为付款日，5月份收款为合同总金额的60%，其余款项分别在6月和7月等额收回。本月实际收到货款2000万元。
（2）在本地开采原油50万吨，对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。
（3）开采天然气300万立方米，开采成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%。
（4）进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨；进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元，取得海关进口专用缴款书。
（5）购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明不含税价款共计260万元；支付运输费用4万元并取得普通发票。
（6）在本地批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元。
（7）销售使用过的按规定不得抵扣且未抵扣增值税进项税额的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收入17.68万元（未放弃免税权）。
（其他相关资料：原油资源税税率6%，关税税率2%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升，天然气资源税税率6%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
（1）在外省乙地开采原油12000吨，对外销售8000吨，不含税销售额4000万元。合同规定，采用分期付款方式结算，每月16日为付款日，5月份收款为合同总金额的60%，其余款项分别在6月和7月等额收回。本月实际收到货款2000万元。
（2）在本地开采原油50万吨，对外销售原油8万吨并取得不含税销售收入9600万元，用开采的同类原油30万吨加工生产成汽油7.2万吨。
（3）开采天然气300万立方米，开采成本为400万元，全部销售给关联企业，价格明显偏低并且无正当理由。当地无同类天然气售价，主管税务机关确定的成本利润率为10%。
（4）进口原油40万吨，用于加工生产成汽油11.6万吨；进口原油共支付买价72000万元、运抵我国海关入境前的运输费320万元、装卸费用60万元、保险费110万元，取得海关进口专用缴款书。
（5）购置炼油机器设备10台，每台单价26万元，取得增值税专用发票上注明不含税价款共计260万元；支付运输费用4万元并取得普通发票。
（6）在本地批发销售汽油16万吨，开具增值税专用发票取得不含税销售收入96000万元。
（7）销售使用过的按规定不得抵扣且未抵扣增值税进项税额的机器设备6台，开具普通发票取得含税销售收入17.68万元（未放弃免税权）。
（其他相关资料：原油资源税税率6%，关税税率2%，汽油1吨=1388升，消费税税率1.52元/升，天然气资源税税率6%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
（1）资源税纳税义务发生的时间、地点如何确定？
资源税纳税义务发生时间：纳税人销售应税产品，纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当日；自用应税产品的，纳税义务发生时间为移送应税产品的当日。
资源税纳税地点：矿产品的开采地或者海盐的生产地。
资源税纳税地点：矿产品的开采地或者海盐的生产地。
（2）判断业务（2）是否缴纳增值税、资源税？如果需要缴纳，请计算应纳税额。
对外销售的原油需要缴纳增值税和资源税。用开采的同类原油加工生产成汽油，属于以应税产品连续生产非应税产品，应当缴纳资源税，但是增值税不视同销售，不缴纳增值税。
应缴纳的资源税税额=9600÷8×（8+30）×6%=2736（万元）。
增值税销项税额=9600×13%=1248（万元）。
应缴纳的资源税税额=9600÷8×（8+30）×6%=2736（万元）。
增值税销项税额=9600×13%=1248（万元）。
（3）判断业务（3）是否缴纳增值税、资源税？如果需要缴纳，请计算应纳税额。
销售给关联方，价格明显偏低又没有正当理由的，主管税务机关有权核定销售额。没有同类销售价格的，按照组成计税价格计算缴纳增值税、资源税。
销项税额=400×（1+10%）÷（1-6%）×9%=42.13（万元）。
应缴纳的资源税税额=400×（1+10%）÷（1-6%）×6%=28.09（万元）。
销项税额=400×（1+10%）÷（1-6%）×9%=42.13（万元）。
应缴纳的资源税税额=400×（1+10%）÷（1-6%）×6%=28.09（万元）。
（4）判断业务（4）是否缴纳增值税、资源税？如果需要缴纳，请计算应纳税额。
进口的矿产品和盐不征收资源税，但增值税照章纳税。
进口原油应缴纳的关税税额=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（万元）。
应纳增值税额=（72000+320+60+110+1449.8）×13%=9612.17（万元）。
【提示】原油应从量计征关税，为了方便计算假设采用从价计征。
进口原油应缴纳的关税税额=（72000+320+60+110）×2%=1449.8（万元）。
应纳增值税额=（72000+320+60+110+1449.8）×13%=9612.17（万元）。
【提示】原油应从量计征关税，为了方便计算假设采用从价计征。
（5）计算业务（5）可抵扣的增值税进项税额。
增值税进项税额=260×13%=33.8（万元）。
（6）判断业务（6）是否缴纳增值税、消费税和资源税？如果需要缴纳，请计算应纳税额。
批发销售汽油缴纳增值税、消费税，不缴纳资源税。
增值税销项税额=96000×13%=12480（万元）。
应纳消费税额=16×1388×1.52=33756.16（万元）。
增值税销项税额=96000×13%=12480（万元）。
应纳消费税额=16×1388×1.52=33756.16（万元）。
（7）计算业务（7）应缴纳的增值税税额。
应缴纳的增值税税额=17.68÷（1+3%）×2%=0.34（万元）。
（8）计算该石化生产企业当月共计应向税务机关缴纳的增值税税额。
销项税额=4000×60%×13%+1248+12480+42.13=14082.13（万元）。
进项税额=9612.17+33.8=9645.97（万元）。
应纳增值税额=14082.13-9645.97+0.34=4436.5（万元）。
进项税额=9612.17+33.8=9645.97（万元）。
应纳增值税额=14082.13-9645.97+0.34=4436.5（万元）。
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刘老师
2021-07-27 04:21:09 7530人浏览
勤奋刻苦的同学，您好：
1.资源税的征税对象是原油，汽油不属于其征税范围，所以用原油生产汽油，从资源税的角度，属于以应税产品连续生产非应税产品，需要缴纳资源税~
但是增值税的征税对象是原油和汽油，所以用原油生产汽油，从增值税的角度，属于以应税产品连续生产应税产品，不需要缴纳增值税~
2.汽油不属于资源税的征税范围，所以不缴纳资源税，这里和第2问是一样的呦~~
汽油属于增值税和消费税征税范围，所以销售生产销售汽油，需要缴纳增值税和消费税，这里和第2问中增值税也是一样的呦~~
应税产品，只是一个泛泛概念，要看适用对象是谁，因为本题涉及多个税种，所以更要注意区分应税产品到底是从谁的角度描述的~~~
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