问题来源：
二、处置资产收入
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性质 |
内部处置资产 |
外部移送资产 |
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特征 |
所有权未发生改变 |
所有权发生改变 |
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税务处理 |
不视同销售——不确认收入 |
视同销售——确认收入 |
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具体 情况 |
①将资产用于生产、制造、加工另一产品 ②改变资产形状、结构或性能 ③改变资产用途 ④将资产在总机构及其分支机构之间转移（除将资产转移至境外的以外） ⑤上述两种或两种以上情形的混合 ⑥其他不改变资产所有权属的用途 |
①用于市场推广或销售 ②用于交际应酬 ③用于职工奖励或福利 ④用于股息分配 ⑤用于对外捐赠 ⑥其他改变资产所有权属的用途 |
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计量 |
计税基础延续计算 |
除另有规定为，按照公允价值确认收入 |
提示
（1）标志：企业处置资产是否视同销售的标志是资产所有权是否发生转移。这一点和增值税不同。在增值税中，无论资产的所有权是否发生转移，均可能视同销售。
（2）计量：将资产移送他人视同销售收入计量的问题。
除另有规定外，应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。
（3）注意区别增值税、消费税以及企业所得税关于视同销售的异同。
视同销售确定的收入应当作为业务招待费、广告费和业务宣传费扣除限额的计算基数。
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行为 |
增值税 |
消费税 |
企业所得税 |
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自产应税消费品用于连续生产应税消费品 |
不计 |
不计 |
不计 |
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自产应税消费品用于连续生产非应税消费品 |
不计 |
计税 |
不计 |
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自产应税消费品在境内总分机构移送，用于销售 |
非同一县市，计税 |
非独立核算的分支机构对外销售时，计税 |
不计 |
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自产应税消费品用于馈赠、赞助、集资、职工福利、奖励 |
计税 |
计税 |
计税 |
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自产应税消费品用于换抵投 |
按同类平均价计税 |
按同类最高价计税 |
按同类 公允价 |
冯老师
2022-04-23 14:08:02 7329人浏览
增值税是以平均价格计税，这是因为增值税是对课税对象普遍征收的税种，在生产流通过程中，道道增值，道道征税，所以为了公平合理起见，在税收过程中遵循着“一视同仁”的观念，无论是换、抵、投还是其他业务，均应以平均价计税，这样做既合理，也符合增值税的特点；同时道道征收的特点使得增值税的缴税环节发生了变化，但是就货物本身涉及的税款最终会全部上缴国家，因此不需要以最高价格计税。
消费税是以最高销售价格计税，这是因为消费税单一环节计税，而且是为了调节产品结构、引导消费方向而针对特别商品的征税行为征税，即对教材列明的15类应税消费品计税，主要针对的是奢侈品、高耗能、不可再生资源和少部分具有一定财政意义的商品，国家实质上是不鼓励的政策，既然单一环节，那么应该就一次性按纳税人同类应税消费品的最高价课税，以后不再征收。
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