问题来源：
【考点4】长期待摊费用的税务处理（★★）
长期待摊费用，是指企业发生的应在1个年度以上或几个年度进行摊销的费用。在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。
1.已足额提取折旧的固定资产的改建支出。
2.租入固定资产的改建支出。
3.固定资产的大修理支出。
4.其他应当作为长期待摊费用的支出。
|
类别 |
税务处理 |
|
|
企业的固定资产日常修理支出 |
可在发生当期直接扣除 |
|
|
改建支出 |
如果固定资产已经提足折旧 |
可作为长期待摊费用，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销 |
|
租入固定资产的改建支出 |
可作为长期待摊费用，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销 |
|
|
其他情形 |
应适当延长折旧年限 |
|
|
大修理支出 |
同时符合下列条件的支出： （1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上 （2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上 |
可作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分期摊销 |
|
其他应当作为长期待摊费用的支出 |
自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年 |
|
冯老师
2022-12-16 13:35:09 1887人浏览
大修理支出同时符合下列条件：
（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；（2）修理后使用年限延长2年以上
固定资产的大修理是不会改变固定资产的总体形态和结构的，只是修复其功能，会对未来使用期间产生影响，所以大修理支出（需满足2个条件）不计入固定资产的成本，而是计入长期待摊费用。只要是固定资产的大修理支出，无论是会计还是税法，准确的做法均是计入长期待摊费用处理。
改扩建支出会改变其原来的结构及功能，相应的使用年限也会延长。
简单一点掌握就是，看是否符合上述大修理支出的两个条件，符合的，大修理支出。不符合，改扩建。
您理解下~有问题欢迎随时交流~~
每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！相关答疑
-
2024-10-29
-
2024-07-27
-
2023-08-20
-
2022-07-09
-
2019-06-21
您可能感兴趣的CPA试题
津公网安备12010202000755号