第六小问给的母公司企业所得税税率怎么用？
是在计算母公司所得税的时候才能用吗？那母公司关于第六问需要交的企业所得税是多少呢？180*15%吗？
问题来源：
某上市公司甲（增值税一般纳税人）2020年全年实现利润总额2000万元，当年发生的部分具体业务如下：
（1）持有A公司10%股权，11月底全部转让，转让收入2000万元，该股权取得成本为1200万元，截至11月底A公司账面累计未分配利润30万元，甲公司以770万元计入投资收益。
（2）接受非股东单位捐赠原材料一批，取得增值税专用发票注明金额30万元、进项税额3.9万元，直接记入了“资本公积”账户核算。
（3）向95%持股的境内子公司转让一项净值为500万元的专利技术，取得转让收入700万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
（4）将80%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价300万元，取得现金对价20万元。该笔股权的历史成本为200万元，转让时公允价值为320万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
（5）撤回对B公司的股权投资取得100万元，其中含原投资成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分10万元。
（6）因向母公司借款2 000万元按年利率9%（金融机构同期同类贷款利率为6%）支付利息180万元，该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则。母公司适用15%的企业所得税税率且在该公司的权益性投资金额为800万元。
（7）7月18日收回2019年度已经作坏账损失核销并在企业所得税税前扣除的应收账款6万元。
（8）支付给母公司的管理费100万元（经查母公司并未提供真实的服务）。
（其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
应调增会计利润=30+3.9=33.9（万元）
应调减应纳税所得额=（320-200）-7.5=112.5（万元）
应调增应纳税所得额=180-96=84（万元）
该公司2020年应缴纳企业所得税=1931.4×25%=482.85（万元）。
杨老师
2021-08-05 15:16:21 2492人浏览
本题不用母公司税率计算的，这里是用来判断该企业发生的借款利息支出，是否受债资比的限制。
关联企业之间借款，要受到债资比的限制，一般企业为2:1，金融企业为5:1。
只有两种情况，不用受债资比的限制。
即：1.企业能按规定提供相关资料并证明相关交易活动符合独立交易原则的；2.该企业的实际税负不高于境内关联方的。
而题目说该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，就把第一种情况给否决了，而母公司适用15%的企业所得税税率，该企业税率是25%，该企业的实际税负25%高于了境内关联方的税负15%，所以把第二种情况也给否决了。
因此税法认可的借款本金=800*2，也就是权益性投资的2倍，而非实际借款金额2000万元。
您再理解一下，如有其他疑问欢迎继续交流，加油！相关答疑
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