股权转让所得 vs 股权撤资所得

投资企业，撤回或者减少投资，被投资企业累计未分配利润的部分，不是不能在所得额里扣除吗？只有企业被清算时才能扣除。这个点跟在股权转让所得中呢，是一样的概念吗？

投资资产的税务处理 2024-12-08 22:05:23

问题来源：

考点6-投资资产的税务处理★★

投资资产是指企业对外进行权益性投资和债权性投资而形成的资产。

（一）投资资产的成本

投资资产按以下方法确定投资成本：

（1）通过支付现金方式取得的投资资产，以购买价款为成本。

（2）通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

（二）投资资产成本的扣除方法

1.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本准予扣除。

2.企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

（三）投资企业撤回或减少投资的税务处理

1.从2011年7月1日起，投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中：

类型	税务处理
相当于初始出资的部分	投资收回	不征企业所得税
相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分	股息所得	符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，免征企业所得税
其余部分	投资资产转让所得	征企业所得税

2.被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失。

辨易混

企业股权转让、清算、撤回或减少投资的税务处理

业务	财产转让所得
股权转让	股权转让收入-投资成本
清算	分得的剩余资产-相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分-投资成本
撤回或减少投资	取得的资产-投资成本-相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积中按减少实收资本比例计算的部分

（四）非货币性资产投资的税务处理

非货币性资产，是指现金、银行存款、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等货币性资产以外的资产。

1.居民企业（以下简称“企业”）以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

2.企业以非货币性资产对外投资，应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得。

企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。

3.企业以非货币性资产对外投资而取得被投资企业的股权，应以非货币性资产的原计税成本为计税基础，加上每年确认的非货币性资产转让所得，逐年进行调整。

被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的公允价值确定。

4.企业在对外投资5年内转让上述股权或收回投资的，应停止执行递延纳税政策，并就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权或收回投资当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税；企业在计算股权转让所得时，可按规定将股权的计税基础一次调整到位。

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王老师

2024-12-09 09:25:16 350人浏览

哈喽！努力学习的小天使：

您记混了，不能扣除的只有股权转让所得，在撤回或减少投资时，是可以减除被投资企业累计未分配利润部分的。企业清算时也可以扣除。

在股权转让中，转让所得是股权转让收入减去投资成本。而在撤回或减少投资时，转让所得的计算需要考虑被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积中按减少实收资本比例计算的部分。

撤回或减少投资与股权转让不一样，区分如下：

行为	取得的价款划分	存在差别原因
撤回或减少投资	投资收回	对于被投资企业来说，需要减少注册资本，按照减资比例分配累计未分配利润和累计盈余公积，这个环节就相当于实际分配了股息，需要确认股息所得
	相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分确认为股息所得（通常免税）
	投资资产转让所得=实际收到的价款-投资成本-股息红利
股权转让	取得股权所发生的成本	对于被投资企业来说，只是换了一个股东，被投资企业的注册资本及累计未分配利润和累计盈余公积等没有影响，并未进行股息分配，所以不得扣减被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额
	股权转让所得=股权转让收入-取得股权所发生的成本

每个努力学习的小天使都会有收获的，加油！

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